Система налогообложения в контексте дилеммы

Актуальность исследовани. С древних времен в человеческой цивилизации существовали какие-то налоги (например, в Древнем Египте и Римской империи), поэтому можно легко назвать налоги чем-то вечным. Неудивительно, что налогообложение часто является предметом широкого обсуждения их целей, средств, размеров и последствий. Это особенно верно в быстро меняющейся окружающей среде в результате технологических достижений.
В то время как в древние времена основной целью налогообложения было финансирование войны, в настоящее время, помимо функции обороны, правительства собирают налоги, чтобы мобилизовать средства для предоставления многих общественных благ и услуг (включая закон и порядок, общественную инфраструктуру, образование и здравоохранение).
Несмотря на определенный научно-теоретический вклад в разработанность рассматриваемой проблемы такими авторами, как Алешин В. А., Овчинников В. Н. и Челышева Э. А, Миронова О. А., Абашева Н.С., Сенчагов В. К., Лопатина Т. М. и т.д. в большинстве своем исследования носят разрозненный характер. Отсутствуют комплексные труды, обобщающие международный опыт по обеспечению эффективности налоговой политики и налоговой безопасности, которые должны пониматься не изолированно друг от друга, а как подсистемы внутренне единой, целостной системы экономической безопасности. Это обуславливает актуальность и практическую значимости выбранной темы.
Целью данной работы является изучение основ налогового регулирования экономики, в в контексте дилеммы "экономическая эффективность и социальная справедливость".
В рамках поставленной цели выделены следующие задачи:
 определить место налогов и ФНС (федеральной налоговой службы) в системе экономической политики государства;
 исследовать и обобщить существующие показатели оценки эффективности налоговой политики РФ;
 проанализировать прогнозные показатели налоговой политики.
Объектом исследования является налоговая политика РФ.
Предметом исследования – система оценки эффективности налоговой политики РФ.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области экономической безопасности, финансов, теории управления, налогов и налогообложения, представленные в публикациях, монографиях, а также рабочих докладах по результатам заседаний и конференций международных научных организаций.
Информационную базу исследования составили информационные и аналитические материалы Федеральной налоговой службы России; доклады и аналитические материалы Организации экономического сотрудничества и развития, Всемирного банка, Международного валютного фонда, консалтинговой корпорации PricewaterhouseCoopers, Европейского комитета; статистические данные Федеральной службы государственной статистики России (Росстат); нормативно-правовые и программные документы.
 
1 Экономическая эффективность и социальная справедливость налоговой системы. Роль налогов в экономической системе страны

1.1 Характеристика налоговой системы страны

Чтобы охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации, необходимо изучить теоретические основы ее построения, рассмотреть принципы и основные функции.
Несмотря на то, что понятие налогообложения является довольно старым, нынешним налогам всего около 200 лет - первый современный подоходный налог был введен в Великобритании в 1799 году, а в США правительство ввело первый подоходный налог с физических лиц в 1861 году. в начале 20 века крупнейшие индустриальные экономики мира собирали менее 10% ВВП в виде налоговых поступлений, в настоящее время некоторые страны с развитой экономикой накапливают более 40% ВВП. Столь большие различия в налогообложении и масштабах государственного управления во всем мире можно объяснить различными предпочтениями и потребностями общества в предоставлении товаров и услуг с учетом существующих ограничений. Во многих европейских странах граждане платят относительно высокие налоги и взамен получают множество общественных товаров и услуг, которые недоступны в странах с низкими налогами. С другой стороны, есть правительства, которым не хватает возможностей собирать достаточно налогов для финансирования предоставления общественных благ, необходимых обществу.
Межстрановые различия в налоговом составе и доходах зависят от целей правительства и его способности эффективно собирать налоги. Согласно исследованию МВФ, страны с самым низким уровнем коррупции собирают в среднем на 4% ВВП больше налоговых поступлений, чем страны с более высоким уровнем коррупции.
Существует обширное количество теоретических исследований о том, как устанавливать налоги с оптимальными результатами. Теория оптимального налогообложения на самом деле является попыткой решить проблему максимизации функции социального обеспечения с учетом ряда ограничений (экономических, политических, информационных и т. Д.). Однако теоретические основы не всегда помогают в разработке конкретных налоговых графиков, применимых к различным реальные жизненные ситуации. Например, наименее искажающий и предпочтительный для фискальных органов вид налога - это единовременный налог, который представляет собой фиксированную сумму налога, единообразно применяемую ко всем налогоплательщикам. Однако паушальный налог не делает различия между богатыми и бедными и считается несправедливым. В реальной жизни разные люди имеют разную платежеспособность, а также в одном обществе существуют разные взгляды на то, сколько правительство должно предоставить гражданам и сколько налогов должно поднять. Таким образом, кроме максимизации доходов, существуют и другие соображения для разработки правильной налоговой политики.
Налоги действительно влияют на поведение экономических агентов и снижают благосостояние тех, кто несет наибольшее налоговое бремя. Таким образом, оптимальная налоговая система должна минимизировать негативное влияние на благосостояние и производительность налогоплательщиков, максимизировать положительный эффект распределения и исправлять рыночные сбои (например, налогообложение употребления алкоголя и табака призвано ограничить потребление этих продуктов, поскольку они оказывают негативное влияние на здоровье и продуктивность человека; то же самое можно сказать о налогах на загрязнение и налогах на бензин). Другими словами, он должен соответствовать определенным принципам.

1.2 Основные принципы налогообложения в современном мире

Основные принципы налогообложения в современном мире:
Справедливость: налогоплательщики в аналогичном финансовом состоянии должны платить аналогичные суммы налогов. Этот принцип требует справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками. Это подразумевает, что налогоплательщики с одинаковым уровнем дохода должны платить одинаковую сумму налогов (горизонтальная справедливость) и что налогоплательщики с большей платежеспособностью должны платить больше, чем те, у кого более низкая платежеспособность (вертикальная справедливость). Последний аспект решается с помощью различных схем налогообложения: прогрессивных (богатые налогоплательщики платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем бедные налогоплательщики); регрессивный (налогоплательщики с низкими доходами платят большую долю своего дохода в виде налогов); пропорциональная / фиксированная ставка (все налогоплательщики платят одинаковую долю своего дохода в виде налогов).
Простота и легкость соблюдения: налогоплательщики должны легко понимать, почему взимается налог и как соблюдать налоговые правила.
Прозрачность и определенность: налогоплательщики должны понимать, когда и где они платят налоги, и легко видеть связь между их налоговым бременем и объемом предоставляемых им общественных благ и услуг.
Простота администрирования: необходимо минимизировать расходы на сбор налогов. Важно соблюдать баланс между стоимостью обеспечения соблюдения налоговых требований и уровнем соблюдения налоговых требований.
Нейтралитет: налоговая система должна минимизировать экономическую неэффективность и потери благосостояния и быть нейтральной по отношению к поведению экономических агентов (за исключением случаев, когда налоги преднамеренно предназначены для изменения поведения).
В целом, эти принципы призывают к низким ставкам налогов, налагаемым на широкую налоговую базу и ограниченному списку освобождений, хотя реализация принципа справедливости в разных обществах рассматривается по-разному. В рамках одной налоговой системы сложно полностью реализовать все принципы. По-прежнему существуют налоги, которые взимаются с определенных категорий людей или потребления (налоги на предметы роскоши, налоги на алкоголь и табак, налог на азартные игры и т. Д.).
Различные правительства комбинируют разные схемы налогообложения, вводят налоговые льготы или используют возврат налогов для достижения своих целей налоговой политики, которые в настоящее время часто выходят за рамки сбора доходов. Прожиточный минимум может освобождаться от подоходного налога, некоторые товары, которые считаются предметами первой необходимости, могут освобождаться от налога с продаж или налога на добавленную стоимость, предметы роскоши или подарки могут облагаться налогом по более высоким ставкам, чем трудовой доход и так далее. Чем выше неравенство в обществе, тем рациональнее использовать прогрессивную шкалу налогообложения, в то время как в странах с более справедливым распределением доходов может быть предпочтительнее фиксированная налоговая система, поскольку она считается справедливой по отношению к налогоплательщикам.