Анализ в системе налогового учёта и отчётности

Введение

Любое предприятие сталкивается с необходимостью проведения анализа финансово–хозяйственной деятельности, результаты которого позволяют оценить его текущее финансовое состояние, проанализировать налоговую нагрузку по налоговым платежам, спрогнозировать ее снижение и определить стратегии дальнейшего развития предприятия. В связи с этим необходимо подходить комплексно к вопросу организации анализа финансово–хозяйственной деятельности предприятия, в частности, важной его составляющей – налогового анализа.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждой конкретной организации. Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и перспективами стабильного финансового состояния предприятия.
В целом оптимизация налогообложения начинается с анализа обстоятельств, которые влияют на формирование налоговых обязательств организации (юридических фактов, с которыми связано возникновение налоговых обязательств), а также методик исчисления налоговых платежей (порядка формирования налогооблагаемой базы и использования льгот) существующей системы хозяйственных взаимоотношений организации.
Одним из этапов оптимизации налогообложения являются анализ налоговых проблем организации и постановка задачи, в целях решения которой в дальнейшем должны разрабатываться инструменты и схемы применительно к особенностям организации финансово-хозяйственной деятельности.
Исходя из этого налоговый анализ на микроуровне включает: вопросы правильности исчисления, уплаты и отражения в учете налогов и обязательных платежей; вопросы текущего снижения налоговых платежей; вопросы налогового планирования предстоящих сделок.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоговый анализ является одной из подсистем внутрифирменного управления предприятием, результатом которого должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек и снижение налоговой нагрузки организации–налогоплательщика.
Целью курсовой работы является изучение анализа в системе налогового учета и отчетности.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
– рассмотреть теоретические основы анализа в системе налогового учета и отчетности;
– изучить экономическую характеристику ООО «Кристалл-Рубин»;
– провести анализ налогового учета и отчетности ООО «Кристалл-рубин».
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Кристалл-рубин».
Предметом исследования является анализ в системе налогового учета и отчетности.
Теоретическая и методологическая основа исследования представлена положениями, содержащимися в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории, методологии и организации налогового анализа; методические и аналитические материалы, публикации периодических изданий.
Информационной базой работы послужили нормативные акты Российской Федерации, статистические данные, материалы глобальной сети Интернет, данные первичных и сводных учетных документов, регистров синтетического и аналитического учета, годовой бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Кристалл-рубин».

 
Глава 1. Теоретические основы анализа в системе налогового учета и отчетности

1.1 Значение и роль анализа в системе налогового учета и отчетности в современной экономике

Важной задачей деятельности организации является переход к управлению финансово–хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения с помощью решения тактических задач. Результаты финансово–хозяйственной деятельности экономического субъекта интересуют как внешних рыночных агентов (работников налоговых органов, потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (бухгалтера, работников административно–управленческих подразделений, руководителей предприятия, собственников и др.).
Налоговый анализ должен способствовать конвертации экономической и неэкономической информации в пригодную для принятия решения. Логическая обработка, изучение, обобщение фактов, их систематизация, выводы, предложения, поиск проблем – все это задачи налогового анализа, который призван обеспечить обоснованность экономического решения и повысить его эффективность.
Налоговый анализ дает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, влияющих на налоговые расходы, предусматривает анализ степени напряженности и выполнения плана по всем видам налоговых платежей, изучение хода оперативного погашения налоговой задолженности, влияющих на него негативных причин, путей их устранения.
Анализ – это инструмент познания предметов и явлений внутренней и окружающей среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
Налоговый анализ – это область специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации, касающейся влияния налогов и налогообложения на финансово–хозяйственную деятельность организации и предназначенной для обоснования экономических решений, связанных с налогами.
Финансовый анализ – это часть экономического анализа, представляющая систему специальных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.
Управленческий анализ – это часть экономического анализа, представляющая собой систему специальных знаний, связанную с исследованием ресурсов предприятия в увязке с его возможностями, складывающимися под влиянием объективных и субъективных факторов, с целью повышения эффективности финансовых результатов и развития тактического и стратегического управления.
Возникновение налогового анализа большинство авторов связывают с необходимостью оценки последствий налоговой политики государства c рыночным типом экономики. Потребность глубокого исследования различных вопросов дала толчок для развития налогового анализа как научного направления, что подтверждают имеющиеся сегодня научные работы и публикации. Преимущественно они касаются методик исчисления налоговой нагрузки с целью изучения ее влияния на различные макроэкономические показатели (см. рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – Виды экономического анализа
Налоговый анализ, как и другие виды анализа, является областью практической деятельности. Его место в системе управления представлено на рис. 1.2.