Анализ резервов на оплату отпусков и расчет показателей финансового состояния предприятия

ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая
формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В соответствии с
Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять
бухгалтерскую отчетность. Основой показателей, включаемых в отчетность, являются данные
синтетического и аналитического учета организации. Бухгалтерская отчетность организаций,
осуществляющих коммерческую (предпринимательскую) деятельность, состоит из:
2
• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности
организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному
аудиту;
• пояснительной записки.
К отчетности прилагается сопроводительное письмо организации, оформленное в установленном
порядке и содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
1.1 ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.2 РАСЧЁТ СЕБЕСТОИМОСТИ ВЫПУЩЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ЕЕ
ПРОДАЖИ
1.3 ОТКРЫТИЕ СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ В ГЛАВНОЙ КНИГЕ
1.4 СОСТАВЛЕНИЕ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
1.5 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01.02.2017 Г.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
В российской науке и практике под анализом денежного состояния фирмы понимается как анализ
бухгалтерской отчетности фирмы, анализ ее экономического состояния, что видится не полностью
верным, так как суживает цели, содержание экономического анализа, его базу данных и
возможности применения итогов анализа в управлении. Кроме того, считают, что, экономический
анализ обхватывает все сегменты аналитической работы, входящие в систему экономического
менеджмента, т.е. связанные с управлением финансами компании.
Ежели осматривать экономический анализ как инструмент экономического менеджмента, тогда
до этого нужно будет вычислить содержание, метод заключительного как прикладной науки,
которая сложилась как наука о методологии и практике управления финансами большой
компании.
2.2 ХАРАКТЕРИСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
По результатам бухгалтерского баланса можно дать оценку финансового состояния организации:
1) Общая стоимость имущества организации равна сумме первого и второго разделов
баланса:
Общая стоимость имущества на 01.01.2017 г.= 680400 т.р.;
Общая стоимость имущества на 01.02.2017 г.= 720015 т.р.;
3
2) Стоимость внеоборотных активов или недвижимого имущества равна итогу I раздела
баланса;
Стоимость внеоборотных активов на 01.01.2017 г. = 401900 т.р.;
Стоимость внеоборотных активов на 01.02.2017 г. = 381900 т.р.;
3) Стоимость оборотных средств равна итогу II раздела баланса;
Стоимость оборотных средств на 01.01.2017 г. 278500 т.р.;
Стоимость оборотных средств на 01.02.2017 г. = 338115 т.р.;
4) Стоимость материальных оборотных средств отражается в балансе по строке 1210:
Стоимость материальных оборотных средств на 01.01.2017 г. = 260360 т.р.;
Стоимость материальных оборотных средств на 01.02.2017 г. = 103735 т.р.;
5) Величина собственного капитала организации равна итогу III раздела баланса;
Величина собственного капитала на 01.01.2017 = 599200 т.р.;
Величина собственного капитала на 01.02.2017 = 521720 т.р.
6) Величина заемного капитала равна сумме итогов разделов IV и V баланса;
Величина заемного капитала на 01.01.2017 г. = 81200 т.р.;
Величина заемного капитала на 01.02.2017 г. = 198295 т.р.;
7) Величина собственных средств в обороте равна разности итогов III и I раздела баланса;
Величина собственных средств в обороте на 01.01.2017 г. = 599200 – 401900 = 197300 т.р.;
Величина собственных средств в обороте на 01.02.2017 г. = 521720 – 381900 = 139820 т.р.;
8) Рабочий (чистый оборотный) капитал равен разности между оборотными активами и
текущими обязательствами;
Рабочий капитал на 01.01.2017 г. = 278500 – 81200 = 197300 т.р.;
Рабочий капитал на 01.02.2017 г. = 338115 – 198205 = 139910 т.р.
2.3 ПРИЗНАКИ ХОРОШЕГО БАЛАНСА
Проанализируем финансовые показатели ОАО «Восток» в соответствии с признаками «хорошего»
бухгалтерского баланса.
1) Валюта баланса в конце отчетного года увеличилась по сравнению с началом;
– Валюта баланса увеличилась на 39615 т.р. Это «хороший» признак.
2) Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
– Темпы прироста внеоборотных активов снизились на 5%, а темпы прироста оборотных активов
возросли на 21%, что является «хорошим» признаком.
3) Собственный капитал организации превышает заемный и темпы роста его выше, чем
темпы роста заемного капитала;
4
– На 01.01.2017 г. величина собственного капитала превышала величину заемного на 518000 т.р., а
на 01.02.2017 г. превысила на 323425 т.р. это произошло в связи со снижением темпов роста
собственного капитала и увеличением заемного.
4) Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;
– Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Восток» заметно
различаются: деб. + 1151%, кред. + 186%. Это негативный признак.
5) Доля собственных средств в оборотных активах превышает 10 %;
– Доля собственных средств в оборотных активах на 01.01.2017 г.:
197300 / 278500 х 100 = 71%;
– Доля собственных средств в оборотных активах на 01.02.2017 г.:
139820 / 338115 x 100 = 41%;
– Доля собственных средств в обороте превышает 10%, но на 01.02.2017 г. она уменьшилась на
30%.
6) В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток»;
– На 01.02.2017 г. убыток организации составляет 71480 т.р.
2.4 ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА
Одним из наиглавнейших признаков работы компании считается его ликвидность. Ликвидность
фирмы вполне возможно выяснить по его балансу. Проблема анализа ликвидности баланса встает
из-за с потребностью оценивать кредитоспособности организации, т.е. ее возможности вовремя и
вполне рассчитываться по собственным обязательствам.
Тест ликвидности баланса содержится в сопоставлении средств по активу, сгруппированных по
степени их ликвидности и находящихся в порядке убывания ликвидности, с обещаниями по
пассиву, сгруппированными по срокам их закрытия и расположенными в порядке возрастания
сроков.
Проведем анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей. Активы организации в
зависимости от степени ликвидности можно разделить на группы.
В первую группу (А1) входят наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства
(наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения. Вторая группа (А2) включает в
себя быстро реализуемые активы. Они содержат дебиторскую задолженность и прочие активы. В
третью группу (А3) относят медленно реализуемые активы. В этот показатель входят статьи
раздела 2 актива «Запасы и затраты», за исключением строчки «Расходы будущих периодов», а
также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела 1
актива. Четвертая группа (А4) - трудно реализуемые активы. Под ними подразумеваются:
«Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенные капитальные вложения».
2.5 КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
Рассчитаем показатели ликвидности баланса на основе данных агрегированного аналитического
баланса.
5
Текущая ликвидность (ТЛ), говорит о платежеспособности (+ 11185) организации на обозримый к
рассматриваемому эпизоду просвет времени.
Многообещающая ликвидность отображает долгосрочную платежеспособность организации на
базе сопоставления отдаленных поступлений и платежей.
ПЛ на 01.01.2017 г. составила 260360 т.р., а на 01.02.2017 г. ПЛ уменьшилась на 156325 т.р..
Коэффициент полнейшей ликвидности проявляет, какую часть короткосрочной задолженности
организация может погасить в обозримое будущее с помощью капитала и кратковременных
значимых бумаг. Этот показатель на 01.02.2017 г. возрос на 0,19 и принял значение, отвечающее
оптимальному.
Коэффициент переходной (срочной) ликвидности «критической оценки», которая проявляет,
какая часть короткосрочных обещаний организации быть может безотлагательно погашена с
помощью средств на разных счетах, в короткосрочных значимых бумагах, а еще поступлений по
расчетам с дебиторами. В этом случае на 01.02.2017 г. имеет разрешенное значение 1,18.
Коэффициент текущей ликвидности, которая проявляет, какую часть текущих обещаний по
кредитам и расчетам вполне возможно погасить, мобилизовав все используемые средства. На
начало года этот коэффициент имел наилучшее значение, но на 01.02.2017 г. состоялось его
падение на 1,72, в результате чего же КТ.Л. закончил подходить подходящему значению.
2.6 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Изыскание признаков, характеризующих экономическую стабильность фирмы, считается одной из
главных задач анализа финансово-экономического состояния компании. Экономическая
стабильность компании ориентируется степенью обеспечиванием запасов и издержек своими и
заемными источниками их формирования, соответствием размеров собственных и заемных
средств и характеризуется системой безусловных и условных признаков.
Оценку финансовой устойчивости организации можно осуществить с помощью следующих
показателей:
коэффициент автономии;
коэффициент финансового левериджа;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
коэффициент покрытия инвестиций;
коэффициент маневренности собственного капитала;
коэффициент мобильности оборотных средств;
коэффициент обеспеченности запасов, собственными оборотными средствами;
коэффициент краткосрочной задолженности;
Коэффициент автономии (коэффициент экономической независимости) описывает отношение
личного денег к совместной сумме денег (активов) организации. Коэффициент указывает, как
организация самостоятельна от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей
степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем меньше устойчивое у
нее экономическое положение.
6
2.7 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АНАЛИЗИРУЕМОГО ОРГАНИЗАЦИИ
К обобщающему показателю финансовой независимости можно отнести недостаток или излишек
источников средств для создания затрат и запасов, который находится в виде разности между
величиной запасов и затрат и величиной источников средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с учебным планом на 3 курсе специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский
учет» выполнена курсовая работа по ПМ.04 «Составление и анализ бухгалтерской отчетности».
Курсовая работа состоит из двух разделов. В первом разделе «Бухгалтерский учет» на основании
приведенных в методических указаниях данных, был составлен бухгалтерский баланс. Составлены
бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, открыты синтетические счета в Главной
книге. Была рассчитана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции и
финансовый результат от ее продажи. Составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам.
В итоге у организации получился непокрытый убыток 71480 т.р.