Курсовая работа по Контроллинг на тему Оптимизация предприятия

Введение
Концепция контроллинга предполагает, что для более эффективного управления
предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его
состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для
получения такой информации используется ряд технико-экономических показателей,
которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и
оценивать его в перспективе. В краткосрочном периоде в качестве критериев существования
предприятия выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается
как источник финансирования перспективного развития. Таким образом, при краткосрочном
или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной,
3
обеспечивающей достижение заданного уровня результата производственного программы.
Разработка такой программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом
деятельности предприятия на год, а также по кварталам, на номенклатуру, количество и
сроки изготовления продукции. Номенклатура продукции – это перечень наименований
отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных
для реализации.
1. Выбор оптимальной производственной программы предприятия
Задача определяется оптимальной производственной программы предприятия сводится к
решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество
изделий каждого наименования ( ) выпускаемого за год данным предприятием, чтобы
целевая функция

достигала максимального значения при следующих условиях:
где
- общая сумма покрытия для производственной программы за год;
- заданное число наименований изделий, которые можно изготовить на данном
предприятии;
- число ограничений ресурсов, используемых при изготовлении изделий;
- коэффициент, выражающий потребность (расход) j-го ресурса для изготовления одного
изделия i-го наименования;
- сумма покрытия на единицу изделия i-го наименования, которую можно представить как (
);
- цена производства единицы изделия i-го наименования;
- переменные затраты единицы изделия i-го наименования.
Сумма покрытия на единицу одного вида изделия, или удельная сумма покрытия, является
разницей между ценой, или частичной выручкой за единицу изделия, и переменными
(предельными) затратами единицы каждого вида изделия.
Чистая выручка не включает НДС, акцизы, скидки, премии, суммы переоценки. Переменные
затраты состоят из прямых 0затарты на основные материалы и заработную плату
производственных рабочих) и переменные косвенные затраты. Переменные затраты зависят
от изменения объемов производства.
При неизменных, постоянных затратах с максимизацией общей суммы покрытия за год
одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходя из концепции целевого
результата, общую прибыль предприятия за год можно выразить следующим образом:
, где
- постоянные затраты предприятия за определенный период времени.
К числу учитываемых ресурсов относятся главным образом производственное оборудование
и площади основных производственных цехов, наличие рабочей силы, отдельные виды
лимитирующего сырья, материалов и покупных полуфабрикатов.
2. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции
Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного
метода заключается в определение изменения уровня затрат, сложившегося в
предплановом базовом году под влиянием основных технико-экономических факторов
развития предприятия. Преимущества этого метода заключается в следующем: во-первых,
4
требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость
расчетов, и, во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости.
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой
продукции
Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:
изменения структуры выпускаемой продукции;
изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме
амортизации);
изменение качества продукции.
2.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции
Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме
товарной продукции.
Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции и
показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции , коп/руб:
2.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет
изменения структуры и объема выпуска
Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства
сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема
производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме
товарной продукции.
Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле
,
где:
- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36.
Рvт - прирост объема товарной продукции, %;
Стб - себестоимость товарной продукции в базовом году.
.
, где
Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,
Vтп - объем товарной продукции в базовом году.
2.2. Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности
продукции ( )
При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат
произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции,
так и постоянных затрат всего предприятия:
, где
- переменные затраты на производство единицы i-го изделия после модернизации и в
базовом году соответственно, руб/шт;
- постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению
качества, руб.
5
2.3. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства
Факторы изменения технического уровня производства оказывают решающее влияние на
уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по
повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом плане
развития техники и организации производства.
Данная группа включает следующие факторы:
- автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;
- совершенствование применяемой техники и технологий;
- улучшение использования материальных ресурсов;
- внедрение новых видов материальных ресурсов.
2.3.1. Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов,
внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и
технологии
На практике расчет изменения себестоимости за счет автоматизации производственных
процессов. Внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой
техники и технологии производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из
них на себестоимость. Учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам
одинаковы, в курсовом проекте они объединены. Изменение себестоимости, вызванной
автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствование
имеющихся, рассчитывается по формуле:
, где
- переменные затраты на единицу i-го изделия после проведения мероприятий, руб/шт;
- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс. руб;
- количество i-х изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.
2.3.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии См
Изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов.
Если материалы не изменился, то цены остались на том же уровне. Тогда изменение
себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле, тыс. руб.,
, где
H0 , H1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.
Цмб - цена материала в базовом году, руб./кг.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.6., результаты расчета – в таблице
2.7.
2.4. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и
труда
Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда
предусматривает следующие факторы:
- совершенствование организации производства и управления;
- улучшение организации труда;
- сокращение потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов.
6
2.4.1. Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления
и труда
Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствования организации производства и
управления и фактору улучшения организации труда одинаковы, проведем расчет сразу по
обоим, тыс. руб.:
, где
- наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по
данному фактору.
2.4.2. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных
расходов
Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются
только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от
простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не
планируется, а учитывается только в фактической себестоимости в составе
общехозяйственных расходов.
Исходные данные для таблиц 2.13, 2.14.
Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь
от брака и непроизводительных расходов
2.5. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических
факторов
Сводный расчет представлен в табл. 2.14.
Расчет изменения затрат по всем факторам
Заключение
В работе рассчитана годовая производственная программа предприятия, а также проведен
анализ изменения затрат по исходным данным. Объем товарной продукции в плановом году
в условиях базового года равен 1035148000 рублей, затраты на 1 рубль товарной продукции
– 79,84 коп/руб. В результате проведения мероприятий затраты снизятся на 1477330,51
рублей и себестоимость в плановом году составит 1955422,33, а объем товарной продукции
вырастет на 1610864,34. Затраты на 1 рубль товарной продукции составит 19,52 копейки.