Требования к первичной документации бухгалтерского учета и порядок хранения. Практическая часть

Практическая часть

Условие задания

Вариант 1
1.Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
2.Определить остатки по счетам на конец отчетного периода, дать их экономическую интерпретацию
3.Составить сальдо-оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета
4.Составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации
5.Проанализировать структуру финансовых результатов организации на основе отчета о финансовых результатах

Остатки на счетах бухгалтерского учета на начало отчетного периода (руб.):
- счет 01 «Основные средства» - 550 000
- счет 02 «Амортизация основных средств» - 150 000
- счет 10 «Материалы» - 320 000
- счет 43 «Готовая продукция» - 60 000
- счет 50 «Касса» - 50 000
- счет 51 «Расчетные счета»- 120 000
- счет 62 «Расчеты с покупателями (заказчиками)» - 100 000 (Дт)
- счет 80 «Уставный капитал» - 100 000
- счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) – 80 000 (Прибыль)
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 450 000
- счет 60 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками) – 160 000
- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 210 000
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 20 000
- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 30 000

Хозяйственные операции за отчетный период (руб.):
1.Получены от поставщиков материалы - 240 000 (в т. ч. НДС 20%)
2.Начислена амортизация основных средств – 20 000
3.Израсходованы материалы на производство – 410 000
4.Начислена заработная плата рабочим основного производства– 250 000
5. Начислена заработная плата работникам управления – 150 000
6.Удержан НДФЛ – 30 000
7.Получена электроэнергия на освещение и коммунальные услуги – 80 000 (в т. ч. НДС 20%)
8.Начислены страховые взносы от зарплаты рабочим основного производства – 70 000
9. Начислены страховые взносы от зарплаты работников управления – 40 000
10.Выплачена заработная плата с расчетного счета – 210 000
11.Перечислены налоги – 20 000
12. Перечислены страховые взносы – 30 000
13.Получена готовая продукция по себестоимости – 830 000
14.Себестоимость отгруженной покупателям продукции – 800 000
15.Продажная стоимость отгруженной продукции – 1100 000 с НДС 20%
16.Получено от покупателей на расчетный счет - 900 000
17.Перечислено поставщикам – 400 000
18. Перечислено банку по кредиту – 100 000
19. Получен счет от рекламной компании за рекламу продукции – 15 000
20. Начислены проценты за пользование кредитом банка – 20 000
21. Предъявлены штрафные санкции поставщику – 14 000
22. Списана недостача материалов при отсутствии виновника – 2 000
23. Начислена арендная плата арендодателю – 12 000 (в т. ч. НДС 20%)
24. Стоимость электро и теплоэнергии по переданному в аренду помещению – 4 000
25. Получено от арендатора – 12 000

Решение

Таблица - Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
Хозяйственная операция Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1.Получены от поставщика материалы, в т.ч.:
без учета НДС 200 000 10 60
НДС 40 000 19 60
Итого 240 000
2.Начислена амортизация основных средств 20 000 20 02
3.Израсходованы материалы на производство 410 000 20 10
4.Начислена заработная плата рабочим основного производства 250 000 20 70
5.Начислена заработная плата работникам управления 150 000 26 70
6.Удержан НДФЛ 30 000 70 68
7.Получена электроэнергия на освещение и коммунальные услуги, в т.ч.:
без учета НДС 66 667 20 76-к
НДС 13 333 19 76-к
Итого 80 000
8.Начислены страховые взносы от зарплаты рабочим основного производства 70 000 20 69
9.Начислены страховые взносы от зарплаты работников управления 40 000 26 69
10.Выплачена заработная плата с расчетного счета 210 000 70 51
11.Перечислены налоги 20 000 68 51
12.Перечислены страховые взносы 30 000 69 51
13.Получена готовая продукция по себестоимости 830 000 43 20
14.Себестоиость отгруженной продукции покупателям 800 000 90-2 43
15.Продажная стоимость отгруженной продукции 1 100 000 62 90-1
В том числе НДС 183 333 90-3 68
16.Получено от покупателей на расчетный счет 900 000 51 62
17.Перечслено поставщикам 400 000 60 51
18.Перечислено банку по кредиту 100 000 66 51
19.Получен счет от рекламной компании за рекламу продукции 15 000 44 76-к
20.Начислены проценты за пользование кредитом банка 20 000 91-2 66
21.Предъявлены штрафные санкции поставщику 14 000 76-д 91-1
22.Списана недостача материалов при отсутствии виновника 2 000 91-2 94
23.Начислена арендная плата арендодателю 12 000 62 91-1
в том числе НДС 2 000 91-2 68
24.Стоимость электро и теплоэнергии по переданному в аренду помещению 4 000 91-2 76-к
25.Получено от арендатора 12 000 51 62
26.Закрытие месяца
-счет 26 «Общехозяйственные затраты» 190 000 20 26
- счет 44»Расходы на продажу» 15 000 90-4 44
- финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 101 667 90-9 99
- финансовый результат от прочей деятельности (убыток) 2 000 99 91-9

Комментарий к операции №26:
- Поскольку по условию задачи не оговаривается, как закрываются счета: 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу», условно примем: счет 26 закрывается на счет 20 «Основное производство», а счет 44 на счет 90-4 «Коммерческие расходы»;
- финансовый результат от реализации продукции:
= Выручка (счет 90-1) - Себестоимость продукции (счет 90-2) - НДС (счет 90-3) - коммерческие расходы (счет 90-4) = 1 100 000 - 800 000 - 183 333 - 15 000 = 101 667 руб.;
- финансовый результат от прочей деятельности:
= Прочие доходы (счет 91-1) - Прочие расходы (счет 91-2) = (14 000 + 12 000) - (20 000 +2 000 + 2 000 + 4 000) = - 2 000 руб. (убыток)

Комментарий к счетам 50 «Касса» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Поскольку по условию задачи не был указан остаток по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», однако по операции №22- Списана недостача материалов при отсутствии виновника, следовательно является необходимым ввести остаток на начало периода по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» равный – 2 000 руб. , а поскольку в учете должно соблюдаться тождество оборотов по дебету и кредиту счетов, на начало периода уменьшим остаток по счету 50 «Касса». Тогда остаток по счету 50 «Касса» : 48 000 руб. (50 000 – 2 000).







Аналитическая часть

Поскольку по условиям задачи не указаны данные по финансовым результатам за аналогичный предыдущий период, для корректного проведения анализа структуры финансовых результатов , условно введем данные за предыдущий период.

В структуре выручки от продаж за прошлый отчетный период преобладает себестоимость, на ее долю приходится 81,76% выручки. Валовая прибыль составляет 18,24 % в выручке. Доля коммерческих расходов в выручке составила – 2,60%.. В итоге рентабельность продаж за прошлый отчетный период 15,63%. Доля прочих доходов в структуре выручке – 3,87%, доля прочих расходов и процентов к уплате – 4,35%. По итогам всей деятельности в прошлом отчетном периоде была получена чистая прибыль в сумме 125 450 руб., и ее доля выручке составила 15,15%.
При оценке структуры выручки в отчетном периоде видно, что основная доля в объеме выручки принадлежит себестоимости и составляет 87,27%. Что больше отметки прошлого года на 5,51%. Что касается доли прибыли от продаж в объеме выручки, то данное значение составляет в отчетном году 11,09% и является показателем рентабельности, т.к. рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. Данный показатель получился меньше отметки прошлого периода на 4,54%. Таким образом, рентабельность продаж в отчетном году составила 11,09%. На долю прочих расходов и процентов к уплате приходится 2,84 % выручки от продаж, а на долю прочих доходов - 2,62 % выручки от продаж. В итоге чистая прибыль предприятия в выручке от продаж заняла 10,87 %., что меньше отметки прошлого года на 4,28%.