Налоги как признак государства

Развитие и совершенствование налогового законодательства имеют решающее значение на начальных этапах и дальнейшем развитии государства. Функциональный налоговый механизм необходим государству для выполнения его основных функций. По мере развития и расширения функций общества и государства возрастает потребность в финансовых ресурсах для покрытия расходов. По мере развития рыночных отношений налоги из незначительного инструмента превратились в мощный рычаг экономической политики государства.
В настоящее время налоги служат не только основным источником государственных доходов, но и регулируют экономику, обеспечивают социальные гарантии. Однако наблюдается тенденция к тому, что одни функции налогов перевешивают другие, а социальная функция налогов не используется в полной мере в государственной политике. Отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан как средства реализации социальной функции налогов является одним из свидетельств несбалансированности реализации функций, что создает проблемы в реализации социальной функции государства.
Современное состояние общества и государства ставит задачу обобщения накопленного опыта и прогнозирования дальнейших путей общественного развития. Налоги играют важную роль в социальной реформе, перераспределяя собственность, поддерживая одни виды промышленности и развивая другие. С изменением общественно-экономических формаций менялись и налоговые формы, и формы правления. Большинство современных государств стоят перед неоднозначным выбором пути развития налоговой системы, уравновешивающей органы государственной власти и общество.
Объектом исследования является государство и налоговая система как его неотъемлемая часть.
Предметом исследования являются правовые нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложения, взаимосвязь налогов с функциями государства, а также нормативные правовые акты, регулирующие различные аспекты проявления и функционирования налогов.
Цель курсовой работы - анализ наиболее существенных аспектов налогов как признака государства.
Исходя из цели работы, поставлены следующие задачи:
- изучить этапы формирования и развития налоговой системы;
- рассмотреть налоги в системе признаков государства;
- охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации;
- дать рекомендации по совершенствованию организации публичной власти в сфере налогообложения.
Методологической основой исследования выступают следующие методы - специально-юридический, сравнительно-правовой, формально-юридический, исторический, метод юридической герменевтики.
Структура курсовой работы включает в себя введение, две главы, разделенные на параграфы, заключение и список использованных источников.

 
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГАХ
1.1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налогообложение существует уже много веков, и его эволюцию можно проследить на протяжении всей истории. Самой ранней формой налога было жертвоприношение, которое включало принудительный сбор с определенной процентной ставкой. Церковная десятина, которая требовала от отдельных лиц вносить 10% своего дохода, также была распространена в древних государствах и стала постоянным источником дохода для храмов и духовенства.
По мере развития обществ были введены светские десятины, которые взимались в пользу суверенных князей и в сочетании с церковной десятиной. Эта практика сохранялась веками в разных странах, от Древнего Египта до средневековой Европы. В некоторых регионах также были распространены земельные налоги и подушные налоги.
В Древней Греции знать ввела подоходный налог в размере от 1/10 до 1/20 дохода человека. Акцизы также присутствовали в виде платы за ворота, которые взимались при въезде в города. Эти налоги использовались для содержания наемной армии, строительства укреплений, общественных зданий и водопроводов, строительства дорог, организации фестивалей и раздачи денег и еды бедным. В Афинах налоги не были обязательными, а собирались в виде добровольных пожертвований. Однако при возникновении больших расходов городским советом устанавливались обязательные отчисления .
Некоторые древние государства, например Древний Рим, имели налоговые системы, сходные с современными по налогам, механизмам их сбора и контроля. В мирное время граждане не платили налогов, так как расходы государства покрывали господа. Однако строительство общественных зданий финансировалось за счет доходов от аренды общественных земель. В военное время граждане платили налоги, исходя из своих доходов, определяемых цензорскими чиновниками на основании представленных гражданами деклараций об имуществе и семейном положении.
В течение III-IV веков до нашей эры Римская империя расширялась за счет завоевания новых городов и колоний с помощью агрессивных воинов. Однако отсутствие единой налоговой системы в Риме привело к тому, что разные штаты и общины облагались налогом по-разному. Города, оказывавшие сопротивление римским легионам, должны были платить более высокие налоги, что привело к коррупции, злоупотреблению властью и экономическому кризису в I веке до нашей эры.
В ответ на это Гай Юлий Цезарь инициировал налоговую реформу, отменив прямую уплату налогов и введя фиксированную сумму для каждой общины, чтобы внести в государственную казну. Это уменьшило сумму налогов и устранило необходимость в сборщиках налогов, что привело к налоговым льготам для многих городов и более высоким налогам для тех, кто выступал против Цезаря. Эту реформу продолжил император Август Октавиан, который учредил финансовые учреждения во всех римских провинциях для контроля за сбором налогов и ввел таможенные пошлины и налог на наследство.
Основным источником дохода государственной казны в Древнем Риме был поземельный налог, взимавшийся в размере 1/10 дохода с земли. Кроме того, были введены косвенные налоги, такие как налог с оборота, специальный налог с оборота на работорговлю и налог на освобождение рабов. Налоги играли не только фискальную, но и стимулирующую роль, так как побуждали население производить излишки продуктов на продажу, что углубляло процесс разделения труда и способствовало развитию товарно-денежных отношений .
Византия унаследовала многие экономические традиции от Древнего Рима, в том числе 21 вид прямых налогов, таких как поземельный налог, подушный налог, налоги на оснащение армии. Особыми налогами облагались доходы сенаторов и чиновников, получивших повышение, а чрезвычайными налогами облагались строительство флота и содержание воинского контингента. Однако чрезмерное налоговое бремя ослабляло мощь государства и приводило к финансовым кризисам .
Финансовая система Руси была создана при правлении князя Олега, обосновавшегося в Киеве в конце IX века. Он обложил подвластные племена данью, которая сначала была нерегулярной, но позже стала систематическим прямым налогом. Этот период совпал с объединением древнерусского государства. Дань взималась через воз или полюд, при этом применялись и косвенные налоги в виде торговых и судебных повинностей, как-то мыть, перевозка, жилая, торговая, числовая, точечная, береговая, вира, купальная.
Татаро-монгольское нашествие оказало значительное влияние на русскую налоговую систему. На русские княжества был наложен прямой денежный налог под названием «выход», взимаемый с каждой мужской души и головы скота. Дань вначале собирали представители хана, а позже и сами русские князья. Другим способом сбора дани был выкуп, причем фермеры часто были хорезмскими или хивинскими купцами. Однако это привело к усилению гнета русских княжеств.