Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия (на примере ООО АТЛАС ЧЕЙН)

Введение

В процессе финансово - хозяйственной деятельности у компании непрерывно появляется необходимость в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая продукцию или оказывая услуги, компания не приобретает средства в оплату своевременно, т.е. по сути, оно кредитует личных покупателей. Потому в движение периода от момента отгрузки продукции до момента оплаты поступления платежа, средства фирмы омертвлены в облике дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это валютные средства, какие обязаны контрагенты данному предприятию. Организации и лица, которые обязаны предоставленной организации - дебиторы.
Актуальность выбранной темы обуславливается следующими обстоятельствами.
Во-первых, дебиторская задолженность является собственными средствами предприятия, умение управлять этим компонентом финансовой составляющей экономической безопасности - залог успеха предприятия.
Во-вторых, уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, условиями договоров, принятой на предприятии системой расчетов и др.
Последний фактор особенно важен для благополучного финансового состояния, экономической безопасности предприятия и планирования текущих денежных потоков.
В-третьих, под воздействием конкуренции компаниям нередко приходится торговать своими продуктами в кредит и достигать соглашения на отсрочку платежей. При этом продукция отправляется клиенту, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность возрастает. Потом, когда будет произведена оплата продукта, начинание получит валютные средства и дебиторская задолженность сократится.
В-четвертых, поддержание дебиторской задолженности просит издержек, однако предоставление кредита приносит выгоду в облике роста размера реализации.
Информационная база курсовой работы включает: нормативно-правовые акты, статистические материалы, труды ведущих отечественных и зарубежных авторов, а также Интернет ресурсы.
Цель работы – разработка направлений по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи:
1) изучить теоретические основы и анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
2) провести дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на примере ООО «Атлас Чейн» (г. Санкт-Петербург);
3) определить основные направления повышения управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на примере ООО «Атлас Чейн» (г. Санкт-Петербург).
Объект исследования – дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Атлас Чейн».
Предмет исследования - совокупность условий и факторов, формирующих дебиторскую кредиторскую задолженность предприятия.
Материалами для анализа служат: локальные нормативные акты ООО «Атлас Чейн», текущая финансовая и статистическая отчетность, нормативные документы и другие источники.
Особое внимание уделялось изучению бухгалтерского баланса и отчетов о прибылях и убытках предприятия.

 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности организации

Характеристикой дебиторской и кредиторской задолженностей, как объектов управления обусловливается необходимость в раскрытии их сущности и установлении признаков содержания функционального характера.
В экономической литературе существует множество формулировок дебиторской задолженности, как экономического понятия.
Дебиторская задолженность - это кредит, предоставляемый хозяйствующим субъектом своим дебиторам, а процесс управления ею, сводится к решению вопроса о том, предоставлять или не предоставлять такой кредит покупателю[9, с.85].
Астаховым В.П.[7, с.106] конкретизируется понятие до уровня обязательства иных организаций, которые являются юридическими лицами, или отдельно взятых граждан (иначе - физических лиц) перед данной организацией. По мнению Астахова В.П., возникновение данного рода обязательств происходит в связи с предоставлением дебиторам продукции либо денежных средств (в форме займов, сумм под отчет и т. д.), выполнением работ и оказанием услуг.
Основное назначение задолженности дебиторов в качестве категории экономики, видно в исполняемых ею функциях, выделяют такие:
- функцию образования сумм денежных доходов, которые можно отложить во времени. Процесс образования денежных доходов отражает степень специфичности задолженности дебиторов компании, которую определяют как недополученную часть полученной суммы выручки от продажи. Ее основным назначением является процесс аккумулирования сумм денежных средств, которые не были получены на счета (либо в кассу) от продажи товаров (услуг, работ);
- функцию перераспределения. Данного рода функция отражается в ходе перераспределения стоимости в пользование, которое носит временный характер, которое обусловлено возникающими обязательствами финансового плана одних современных организаций перед иными в ходе их функционирования [6, с.153];
- функцию инвестирования. Данного рода функцию можно характеризовать тем, что задолженность дебиторов это как бы инвестиционные вложения, так как ее авансируют еще до получения суммы выручки от продажи товаров (работ, услуг) для получения суммы некоторого экономического (иными словами - коммерческого) эффекта;
- функцию образования потоков денежных средств современной организации. Данного рода функция – особо важный признак задолженности дебиторов, имеющий функциональный характер: в качестве элемента оборотных активов современной организации она выступает в качестве составной части непрерывности процесса ее функционирования, которым оказывается воздействие, носящее прямой характер, на процесс образования величины ее чистого денежного потока;
- функцию регулирования потоков денежных средств современной организации. Эту функцию предопределяют сами условия хозяйственных договоров по вопросу форм, методов и сроков ведения расчетов, а вместе с тем по вопросу способов обеспечения процесса исполнения обязательств. Этим задолженность дебиторов, принимая форму положительного денежного потока, который отложен во времени, принимает участие не только в процессе образования, но и в процессе регулирования денежного оборота, который обусловлен процессом движения денежных средств как результат совершения современной организацией своих хозяйственных операций[13, с.285].
Подход с точки зрения функций к рассмотрению сущности задолженности дебиторов предоставляет возможность раскрывать ее по трем важнейшим аспектам: в качестве средства погашения задолженности кредиторам; в качестве части продукции, которая продана покупателям, но при этом еще не была оплачена; и в качестве одного из элементов оборотных активов современной организации, которые финансируют посредством собственных либо заемных средств.
Задолженность кредиторов образуется денежными средствами, которые временным образом привлечены современной организацией, и подлежат возврату соответствующим юридическим либо физическим лицам. В ходе образования у современной организации кредиторской задолженности, что отличает ее от задолженности дебиторов, используя в собственном обороте не принадлежащие ей средств, она имеет определенного рода преимущества экономического характера[17, с.10].
Кредиторскую задолженность относят к пассивам современной организации. Она является частью ее краткосрочных обязательств. В практике ведения учета в РФ в кредиторскую задолженность очень часто включают краткосрочные обязательства, имеющие долговой характер. Суммы займов и кредитов в отечественном учете и отчетности являются обособленными от сумм кредиторской задолженности, отражают их как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Вместе с тем, при проведении финансового анализа хозяйственной деятельности современной организации к задолженности кредиторам относят и суммы непогашенных полученных кредитов и займов, которые имеют срок погашения выше, чем через 12 мес. после наступления отчетной даты[19, с.143].
В связи с этим, кредиторская задолженность представляет собой экономическую категорию, которая является обязательством организации перед кредиторами, которое возникает в ходе ее хозяйственной деятельности и исполнение которого вызывает отток денежных средств и их эквивалентов.
1.2. Информационная база управления дебиторской и кредиторской задолженности организации как основы управления ими

Дебиторская задолженность в бухгалтерской финансовой отчетности отражается в составе имеющихся активов организации, так как представляет собой по сути часть имущества предприятия, принадлежащую ей по праву, но при этом находящуюся у других организаций. С течением времени эта задолженность будет оплачена предприятию денежными средствами или в аналогичном размере поставкой товаров (оказанием услуг или выполнением работ). Порядок формирования, а также представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.[4], Положением по ведению бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», принятым Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н. В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включают [4]:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Приложения к ним.
Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. В существующих формах отчетности организаций отражаются:
- информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в бухгалтерском балансе;
- сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу.
В соответствии с нормативными и правовыми актами дебиторская задолженность показывается в балансе по данным бухгалтерских записей по счетам синтетического учета, регулярно выверяемых, и сальдо по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими) в балансе показывается развернуто, то есть дебетовое сальдо показывается в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве. При расчете показателей и формировании бухгалтерской финансовой отчетности нужно сгруппировать имеющуюся дебиторскую задолженность по срокам ее образования[17, с.11].