Рост кредита не может во всех случаях считаться негативным явлением в экономике бизнеса. Если дебиторы надежны, точны в платежах и благопри-ятны по срокам поставки и ценам реализации, увеличение их долговых обя-зательств приводит к увеличению продаж продукции, работ, услуг, увеличе-нию выручки и прибыли компании в ближайшие периоды времени. . Кроме того, обычные кредиты относятся к наиболее ликвидным активам, они могут быть выданы векселем, уступлены, переданы в банк или иной орган. Однако наличие на балансе дебиторской задолженности и отнесение ее к ликвидным активам не гарантирует кредитору получение денежных средств во всех слу-чаях. Часть долгов должников может быть списана в связи с истечением сро-ка исковой давности или стать безнадежной в силу действия непреодолимой силы и других обстоятельств. Непредсказуемость экономической ситуации, в которой могут оказаться плательщики, неупорядоченность денежного обра-щения и ряд других причин могут привести к потере значительной части оборотных средств предприятия-поставщика и создать серьезные проблемы с его текущей платежеспособностью. Все это повлияет на формирование фи-нансовых результатов, снижение прибыли и рентабельности вашей деятель-ности.
Однако в отличие от кредитов, входящих в состав собственного капита-ла организации, долги перед кредиторами служат одним из источников его формирования. Этот источник в течение оговоренного в договоре срока яв-ляется бесплатным для покупателя или потребителя, а часто и безвозмезд-ным, так как до недавнего времени многие кредиторы не применяли штрафы за просрочку платежа.
В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для покупателей способов кредитования, который, одна-ко, имеет подводные камни, особенно при несвоевременной оплате заемщи-ком счетов контрагента. Накопившаяся просроченная задолженность перед кредиторами грозит неплательщику потерей доверия со стороны поставщи-ков и подрядчиков, банков, инвесторов и, в конечном счете, угрозой банк-ротства. С помощью экономического анализа находится допустимый лимит долга, который позволяет им воспользоваться, но не позволяет превысить лимит с последующей потерей корпоративного имиджа и ее негативными по-следствиями. В некоторых случаях компании необходимо сократить долг, чтобы снизить затраты на обслуживание долга [15].
Основными источниками информации для кредитно-дебетового анализа являются:
• бухгалтерский баланс, в котором дебиторская и кредиторская задол-женность отражена по видам (форма №1);
• приложение к бухгалтерскому балансу «Отчет о финансовых резуль-татах и их использовании» (форма № 2);
• приложение к бухгалтерскому балансу «Форма № 5» (включая раз-делы, касающиеся движения заемных средств и данные о дебиторской и кре-диторской задолженности);
• оборотные ведомости (для обобщения и систематизации данных син-тетического и аналитического учета);
• листы аналитического учета (для более подробного описания объек-тов, где помимо денежного метра может быть количественный показатель (килограммы, штуки, пары и т.п.);
• данные инвентаризации;
• первичные документы;
• журнал заказов;
• схемы сводного учета, отражающие движение соответствующих пла-тежей (для обобщенного описания объектов, где все показатели измеряются в денежном выражении);
• действующие нормативные документы, определяющие тарифы и льготы при составлении договоров на платежные указания, иные формы от-четности.
1.3 Методические основы анализа дебиторской и кредиторской задол-женности
Состав, структура и динамика дебиторской задолженности и задолжен-ности существенно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятель-ности организации. С ростом кредитов происходит замедление оборачивае-мости капитала организации, снижение ее деловой активности. Поэтому предприятие вынуждено прибегать к поиску дополнительных ресурсов на платной основе, т.е. заемных средств для покрытия потребности недостаю-щих средств. Кроме того, компания вынуждена увеличивать счета к оплате. В результате это приводит к снижению прибыли и рентабельности организа-ции, замедлению оборота, увеличению объема обязательств и неплатежей [34].
По мнению Г. В. Савицкой, при анализе состояния расчетов особое внимание следует обращать на динамику, состав, причины и давность обра-зования задолженности. При этом они основываются на данных второго раз-дела баланса для анализа кредитов и пятого раздела баланса для анализа де-бетов, также необходимо использовать первичную учетную документацию [23]. А.И. Бланк считает, что первым шагом анализа является оценка уровня кредитов, т. е. определение коэффициента отклонения оборотных средств в пользу кредитов, и уровня долгов, т. е. определение коэффициента нецелево-го использования краткосрочных кредитов. срочные обязательства по креди-торской задолженности [15].
С точки зрения Бернштейна, качество долга должно оцениваться по:
- часть просроченных кредитов, полученных из торговой дебиторской задолженности;
- часть просроченных кредитов, полученных из торговой дебиторской задолженности;
- часть просроченной кредиторской задолженности после кредиторской задолженности;
- доля кредитов и долгов, непогашенных после кредита.
Оценка состояния и структуры долга должна проводиться для каждого отдельного покупателя. При этом В. И. Стражев рекомендует определять процент неуплаты долгов, приходящийся на одного или нескольких крупных должников. Также определяется влияние неуплаты крупным должником на финансовое положение организации.
В соответствии с. Бернштейна, необходимо оценивать состояние и структуру долга исходя из момента образования долга или времени его ожи-даемого погашения.
Кредитный анализ следует начинать с оценки его состояния, структуры и динамики. Просрочка платежа является индикатором ухудшения кредитно-го качества. По отечественным и зарубежным методикам анализа рассчиты-ваются показатели кредитных оборотов и периоды их оборота.
При анализе кредиты делятся на обычные и просроченные, разделен-ные по периодам (например периоды до 30 дней, от 30 до 60 дней, свыше 60 дней) [12]. В рамках сквозного анализа кредиты должны быть рассмотрены по следующим категориям:
- для должников - по стоимости, приходящейся на каждого должника;
- путем определения неоплаченных, сомнительных и безнадежных.
Анализ дебиторской задолженности по срокам погашения позволит представить состояние сделок с покупателями, определить просроченную за-долженность и рассчитать динамику погашения задолженности отдельными дебиторами. При этом структурирование дебиторской задолженности по срокам погашения позволяет оценить вероятность неуплаты в будущих пери-одах.
Кроме того, проводится углубленный анализ статьи дебиторской за-долженности по списку дебиторов по ее размеру. Целью данного анализа яв-ляется выявление крупнейших должников. Для анализа кредитов в разрезе дебиторов по уместности кредитов, приходящихся на каждого из дебиторов, используется следующая группировка кредитов:
- задолженность более пяти процентов от конечной стоимости;
- Задолженность более чем от двух до пяти процентов;
- другие должники.
С помощью такой группировки работа по взысканию задолженности должна проводиться в первоочередном порядке с должниками, имеющими крупную задолженность. Если значительная часть долга (более 5-10%) при-надлежит одному должнику, по возможности следует оценить его платеже-способность, так как в случае возникновения неблагоприятного финансового положения для этих контрагентов финансовое положение организации как в результате нехватки средств может оказаться под угрозой [34].
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Бизнес план
- Научная статья
- Рецензия
- Лабораторная работа
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
