Налоги, их функции и роль в рыночной экономике

Введение
Вопросы, связанные с налогами и налогообложением субъектов национальной экономики, оказывают непосредственное воздействие на результаты их финансово-хозяйственной деятельности. От понимания сущности налога зависит то, что вкладывается в нормативно-правовую базу, нормы закона, формирующие права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, устанавливающие налоговую нагрузку и регулирующие налоговые риски всех участников налоговых правоотношений.
Исследованию теоретических вопросов налогообложения было уделено многими отечественными и зарубежными учеными: А. Смитом , К. Марксом , А.В. Брызгалином, В.Г. Пансковым , С.Д. Шаталовым и др. Тем не менее, в российской практике на уровне законодательства о налогах и сборах есть противоречия в трактовке понятия налога.
Теория налогообложения прошла большой путь в своем развитии, а природа налога связана с развитием общества, переходом от одного историко-экономического уклада к другому, возникновением полисов, становлением государства и суверенности. Потребность в сборе налогов неразрывно связана с выполнением государства своих функций.
Налоги – это основной источник формирования государственных доходов в изменяющихся формациях и любых условиях экономического развития.
Целью данной работы является рассмотрение налогов, их функции и роли в рыночной экономике.
Задачи:
- рассмотреть понятие налога и типы;
- изучить налоговые ставки;
- описать роль налогов в рыночной экономике;
- рассмотреть функции налогов;
- проанализировать взаимосвязь налогов в экономического роста;
- изучить практика налогообложения в СГА, ЕС и России.
Объект исследования – налоги. Предмет исследования – налогообложение в различных странах.
1. Основные понятия и термины теории налогов
1.1. Понятие налога и типы
В Толковом словаре живого великорусского языка В.И. Даля слово налог помещено в гнездо к глаголу налагать, и интерпретируется таким образом: «Налог, подати, повинности деньгами или припасами, платежи, налагаемые на сословия, на торговлю, промыслы и прочее. Прямой налог, наложенный прямо на тех, кто его оплачивает, например подушное, гильдейские; косвенный – не налагается прямо на плательщиков, хотя они и не могут обойти его: налог на вино, на табак. Налог чрезвычайный, не текущий, а налагаемый по особому случаю, например войны». Вызывает интерес соотношение слов налог и налога, где под последним словом понимается «труд, тягость, тяжкая работа, напряженье, натуга; ... утесненье, гнет» .
На протяжении длительного периода времени развития общества, социума, в разных экономических школах господствовали свои представления о сущности налогов (рисунок 1).

Рис. 1 - Основные концепции о сущности налога
Так, в XIII в. итальянский философ Фома Аквинский впервые попытался обосновать признаки налога и установить принципы его взимания. Он понимал под налогом дозволенную и узаконенную форму государственного грабежа.
Французский философ-просветитель, историк и публицист Вольтер определяет сущность налога как плату каждого подданного частью своим имуществом с целью обеспечения охраны оставшейся его части и защиты общественного порядка. В этом общественном договоре отражается выгода для граждан, охраняющих посредством уплаты налогов свое имущество, жизнь и здоровье.
Один из основоположников экономической теории как науки шотландский экономист Адам Смит определяет налоги как источник государственного дохода, которые не связаны с удовлетворением экономических потребностей общества, поскольку обслуживают непроизводительные расходы. Он признает налоговые обязательства как справедливую плату за государственные услуги в контексте теории общественного и фискального договора. В соответствии с этим договором государство отдает всю экономику капиталистам, а часть принадлежащей им прибыли через представителей в законодательных органах они направляют в казну виде налогов и пошлин с целью обеспечения государственных расходов, включая «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти» . Смит опроверг высказывание Аквинского и отметил, что налоги, для тех, кто их уплачивает, являются признаком свободы, а не грабежа.
Классик политической экономии Давид Рикардо создает теорию налогов связанную с теорией ренты и заработной платы. Он придерживался точки зрения, что налоги – это часть продукта земли и оплаты труда, которая уплачивается либо из дохода страны, либо из капитала и в конечном итоге поступает в государственную казну.
Швейцарский экономист и историк Симонд де Сисмонди сформулировал теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой граждане, уплачивая налоги получают ни что иное как наслаждение посредством общественного порядка, правосудия, развития личности, охраны собственности, получения образования и др. Он определял налог как «страховую премию» или аванс части своего имущества граждан в пользу государства.