Ответственность за налоговые правонарушения, их сущность и состав, меры профилактики

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что основным фактором непрерывного поступления в бюджет налогов является профилактика налоговых правонарушений, а также противодействие нарушениям налогового законодательства.
Нарушения налогового законодательства, наряду с административными и уголовными, не менее опасны, поскольку увеличение масштабов налоговых правонарушений приводит к развитию теневого сектора экономики. Совершенствование экономики требует совершенствования методов налогового администрирования и контроля, поскольку этот процесс затрагивает интересы государства в целом и способствует развитию экономической безопасности страны.
Налоговые правонарушения являются одним из наиболее распространенных видов экономических правонарушений. В большей степени тенденции нарушения налогового законодательства подвержены юридические лица, чем физические. Юридические лица используют различные схемы, которые заключаются в дроблении бизнеса, организации деятельности фирм-однодневок и т.д. Физические лица, данные способы применять не могут, но, тем не менее, активно участвуют в таких схемах.
Не вызывает сомнений, что с целью повышения налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации необходима мобилизация всех средств. При этом необходимо учитывать особенности российского законодательства и организационных аспектов существующих экономических проблем. В настоящее время необходимо приведение принципов российского законодательства в сфере налогообложения в соответствие с функционирующими принципами налогообложения, принятыми в установленном порядке в международной практике, а также повышения ответственности за совершение разного рода правонарушений в налоговой сфере.
Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности налоговых правонарушений и проблемы борьбы с ними.
Поставленная цель обусловила задачи курсовой работы:
– рассмотреть понятие налоговых правонарушений;
– исследовать состав налоговых правонарушений;
– охарактеризовать порядок привлечения к ответственности за совершение нарушений налогового законодательства;
– исследовать направления по совершенствованию методов пресечения и профилактики налоговых правонарушений.
Объект исследования – правоотношения, складывающиеся в сфере правового регулирования ответственности за налоговые правонарушения.
Предмет исследования – правовые нормы, регулирующие состав налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, научная литература по теме курсовой работы.
В исследовании и обосновании проблем работы использовались методы: структурный; системный; функциональный; информационный; аксиоматический; выборочный; методы синтеза и анализа.
Структура курсовой работы включает введение, две главы, заключение и список использованной литературы.

1 Сущность и состав налоговых правонарушений
1.1 Понятие налоговых правонарушений

Правонарушением является действие, сопровождающееся нарушением закона, которое совершается дееспособным гражданином и влечет за собой вредоносные последствия, как для всего общества, так и для отдельных граждан.
Правонарушение не всегда проявляется как действие, содержание которого противоречит закону, нарушает его. Аналогичными свойствами может быть наделено и бездействие в том случае, если субъект правонарушения, не предпринимая возложенных на него обязанностей тем самым нарушает законные интересы и права других лиц.
Говоря о природе правонарушений, нельзя не отметить, что на степень их тяжести по мнению некоторых авторов может влиять личность самого субъекта, совокупность биологических и психологических черт, определяющих противоправное поведение.
Под термином правонарушения нельзя подразумевать мысли, помыслы, чувства человека, но только до тех пор, пока они не найдут реального выражения в противоправных действиях или бездействиях [1].
Теория права содержит множество различных определений правонарушения. Так, Э.Р. Чернова и К.С. Елизаров считают, что таковым признается действие, направленное на нарушение общеобязательных правил, носящих общеобязательный характер, за которым следует соответствующее наказание [2, c. 287].
Р.В. Енгибарян и Ю.К. Краснов рассматриваю правонарушение как общественно вредное, незаконное, виновное деяние, совершенное лицом способным самостоятельно нести ответственность за вред, причинённый его противоправным деянием [5, c.490]. Во многих случаях подчеркивается, что правонарушение является основанием юридической ответственности [6, c.424].
О.А. Морозова резюмирует, правонарушение как общественно вредное противоправное и виновное деяние деликтоспособного субъекта влекущее за собой юридическую ответственность» [4, c. 383].
Хропанюк В.Н. считает, что правонарушение – это деяние субъекта правоотношения, обладающие необходимыми признаками, которое противоречит предписаниям юридических норм и нарушает нормальную реализацию субъективных прав и обязанностей [7, c. 228].
На сегодняшний день налоговое правонарушение, в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации [8] – это виновно совершенное противоправное (с нарушением законодательства о налогах и сборах) действие или бездействие налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
Налоговые правонарушения, как административные, так и уголовные, имеют не менее негативные последствия, поскольку увеличение числа правонарушений приводит, прежде всего, к формированию и росту теневой экономики государства. Для оздоровления экономики необходимо модернизировать методы налогового администрирования, так как это затрагивает интересы государства и способствует повышению экономической безопасности страны.
При определении сущности налогового правонарушения становится целесообразным определение его главных признаков, определяющих его состав:
– совершенное деяние (бездействие) должны иметь противоправный характер, то есть нарушать действующее законодательство;
– в действиях субъекта должна содержаться умышленная либо неосторожная форма вины;