Аудит операций с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО Перспектива

Введение

Налоговым законодательством Российской Федерации установлено порядка 40 налогов и сборов. Налоги и сборы являются обязательной и значительной видом расходов любого экономического объекта. Именно поэтому аудит операций с бюджетом по налогам и сборам являются важным мероприятием в деятельности экономического объекта. Данный факт подтверждает актуальность курсовой работы.
При этом, нормативно-правовые законодательные акты в сфере налогообложения постоянно меняются, бухгалтерам сложно своевременно учитывать данные изменения. В этой связи могут возникать несоответствия в исчислении и перечислении необходимых налогов и сборов. Кроме этого, несвоевременная уплата налогов в бюджет влечет штрафные санкции.
В таком случае для предотвращения подобных ситуаций необходимо проведение аудита. Именно, потребность в проведении аудита по операциям с бюджетом является целью данной курсовой работы.
Проведение аудита в области операций с бюджетом по налогам и сборам позволяет выработать необходимые решения для снижения рисков в деятельности экономического субъекта. Для достижения цели курсовой работы проведен аудит операций с бюджетом в ООО «Перспектива». Исходя из цели сформулированы следующие задачи:
1. Изучение теоретических аспектов аудита операций с бюджетом по налогам и сборам;
2. Описать ООО «Перспектива» и провести аудит операций по налогам и сборам;
3. Сформулировать итоговое заключение и рекомендации по проведенному аудиту в ООО «Перспектива».
Объектом написания в рамках курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Перспектива».
Предмет исследования – организация аудиторской проверки операций с бюджетом по налогам и сборам.
Исследование построено на анализе действующих нормативных положений в изучаемой области, исследование экономической литературы и использовании фактических материалов ООО «Перспектива». При написании работы использовались учебные пособия и учебники по аудиту и налогообложению, а также первичные документы и регистры аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам ООО «Перспектива» за 2022 г.
Теоретической и методологической основой исследования явились работы следующих авторов: Булыга, Р. П., Воронина, Л. И., Зотиков Н.З., Арланова О.И.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введении обосновывается актуальность темы работы, ставятся цель и задачи исследования, раскрываются объект и предмет исследования.
В первой главе теоретические аспекты аудиторской проверки операций с бюджетом по налогам и сборам.
Вторая глава посвящена аудиту операций с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Перспектива», сформированы итоги аудита и составлены рекомендации.
В заключении подводится итог решения тех задач, которые были поставлены в данной работе.

1.Теоретические аспекты аудита операций с бюджетом по налогам и сборам
1.1.Общие понятия аудита, его цель и задачи

В современном мире аудит является самым распространенным и эффективным способом для осуществления контроля за бухгалтерской (финансовой) отчетностью организаций. Официальное определение аудита закреплено в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об аудиторской деятельности». Согласно п. 2 ст. 1, Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. В п. 4 этой же статьи дается определение аудита. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
В настоящее время имеется большое число определений для понятия «аудит». Наиболее верным является законодательно закрепленное понятие. Согласно ст.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г.№ 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: «Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами.
Иными словами, аудит является деятельность по проверке конкретного объекта организации с целью оценки его состояния.
Из определения аудита можно сформулировать его главную цель – это изучение процесса учета по конкретному объекту в организации и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности впроверяемой организации и соответствии порядка ее ведения законодательству Российской Федерации.
Основными целями аудиторской деятельности являются:
а) формирование понимания относительно достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Достоверность является истиной, подкрепленная нормативными и правовыми актами. Достоверной считается отчетность в которойотсутствуют нарушения по соблюдению утвержденного порядка ее ведения;
б) подтверждение соответствия осуществленных организациями, предприятиями финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Задачей аудиторской деятельности является получение полных аудиторских доказательств для обоснованного мнения о правильности отчетных данных, а также формирования выводов об эффективности системы бухгалтерского учета.
Очевидно, что заключение аудитора относительно достоверности и соответствия финансовой отчетности экономического субъектавлечет большее доверие со стороны заинтересованных пользователей.
При этом, аудит не заменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.
Следует отметить, что грамотный и качественный аудит отвечает следующим принципам:
1. Независимость;
2. Объективность;
3. Достоверность.
Как в любoй сфeре в аудите имеется объект и предмет. В качестве объекта в рамках аудиторской деятельности мoгут выступать не только организации, но и индивидуальные прeдприниматели. К объектам аудита относятся цeнности, документы, опeрации поступления выбытия, мeтоды оцeнки стоимости. Прeдметом аудита являeтся финансово-хозяйственная деятельность экономичeских субъектов и достовeрное представление рeзультатов этой деятельности в бухгалтерской и финансовой отчетности.
Аудит осуществляется с использованием методов. Метод аудита - сочетаниеинструментов, с помощью которых осуществляется аудит. К такого рода инструментам относят: аудиторская выборка, аудиторские доказательства, рабочая документация аудитора, тесты контроля и аудиторские процедуры. При этом, данные инструменты имеют общие принципы, согласно которым формируется оценка объектов.
В рамках данного раздела следует выделить субъектов аудита. Субъектами аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области ее осуществления и регулирования, то есть следующие лица:
- уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
- Совет по аудиторской деятельности, созданпри Министерстве финансов Российской Федерации в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждено Приказом Минфина РФ от 03.06.2002 г. № 47н;
- саморегулируемые организации аудиторов, является некоммерческой организацией, образованной в целях обеспечения условий обеспечения аудиторской деятельности;
- аудитор, осуществляет аудиторские проверки и оказание сопутствующих аудиту услуг. Аудитором является физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;
- аудиторская организация, это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;
- аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг, являются экономическими субъектами, деятельность которых подлежит аудиту.
По итогам проведенной аудиторской проверки субъектом аудита предоставляeтся заключение, которое являeтсяофициальным документoм, предназначеннoм для пользоватeлей бухгалтерской финансовой отчетности, отражающее мнение аудиторской организации. Аудиторское заключение не является закрытой информацией.
Следует отметить, что в деятельности аудита имеются ограничения, которые связаны с возможностями не обнаружения аудитором искажений, которые содержит бухгалтерская отчетность. Причинами данного обстоятельства является:
1) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирования;
2) любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;
3) преобладающая часть аудиторских доказательств лишь составляет доводы подтверждения определенного вывода, а не носят исчерпывающий характер.
В зависимости от поставленных целей аудита выделяют внутренний и внешний аудит.
Внешний аудит обеспечивается субъектами аудиторской деятельности – индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями.Внешний аудит направлен:
- на сопоставление имеющейся информации учета и отчетности с достоверностью, законностью и полнотой;
- на кoнтрoль сoблюдения пoлoженийдействующегoзаконодательства в чaсти учeта аудируемого объекта;
- на прoверку сoпoставимости дaнных в учете аудируемого объектa и отрaжении его пoказателей в отчетнoсти;
- на выявление рeзeрвов эффективного испoльзoвания ресурсoв аудируемoго прeдприятия.
Внутренний аудит - это вид контроля деятельностиэкономического субъекта внутри. Внутренний аудитсодействует руководству в частиконтроляза финансовым состояниемдеятельности предприятия. Главная цель такого аудита -определитьвозможные риски и предпринять необходимые действия для стабилизации деятельности предприятия, а такжеулучшить результаты после выводов аудитора.