Организация учета предоставленных кредитов в ПАО Сбербанк

Введение

Актуальность темы исследования связана с развитием кредитования в России. Банки сегодня все более активно выдают новые займы и кредиты несмотря на величину ключевой ставки. Большая часть получателей кредитов – физические лица, кредиты которых в 2021-2022 г более 70% приходятся на потребительское кредитование. Большая часть кредитов приходится на системообразующие коммерческие банки, которые являются основой для экономики, так как работают с большим количеством клиентов из числа физических и юридических лиц, имеют наиболее крупный кредитный портфель. Учет предоставленных кредитов в таких условиях является наиболее значимым процессом, требующим с одной стороны наличия актуального законодательства, а с другой математических, экономических и инженерных решений, позволяющих вести учет предоставленных кредитов более просто и точно без привлечения колоссального количества рабочих рук. Учет кредитования во многом осложняется неплатежами, задержками, просрочками платежей, а также активно развивающейся процедурой банкротства заемщиков, к которой с 2019 года все активнее стали прибегать не только компании, но и физические лица. В данном случае в учете кредитов начинаются появляться операции продажи задолженности, факторинга, реструктуризации задолженности, рефинансирования задолженности по новой процентной ставке. Таким образом, появление новых методов ведения учета предоставленных кредитов может быть оправдано как в рамках действующего законодательства, так и в системе учета конкретной финансовой организации. В данной работе также следует рассматривать один из системообразующих банков РФ, который располагает наиболее полной информацией о своей деятельности.
Исследованию данной темы посвящены работы авторов: Бексултанова Д. А. , Белоглазова, Г. Н. , Блескьез Д. , Корсунова, Н. Н. , Львова, М. И., Мануйленко, В. В. , Морозкина, С. С. , Чепик, О. В.
Объект исследования – кредиты банков. Предмет исследования – методы учета кредитов.
Целью исследования является анализ системы организации учета предоставленных кредитов в ПАО «Сбербанк» и разработка мероприятий их совершенствования.
Задачи исследования:
1. Изучение сущности кредитования.
2. Анализ системы учета кредитов, в том числе учета кредитования физических лиц коммерческими банками.
3. Изучение системы учета предоставленных кредитов в ПАО «Сбербанк»
4. Предложение мероприятий совершенствования системы учета предоставленных кредитов в ПАО «Сбербанк»
Методы исследования: сравнения, анализа и синтеза информации, финансового учета операций.

 
1. Теоретические положения организации учета кредитования в финансовой организации
1.1. Сущность кредитования и кредитного процесса

Банковская система Российской Федерации является неотъемлемой частью экономики и современного денежного рынка. Благодаря кредитам экономика и ее субъекты могут преодолеть ограниченные финансовые ресурсы, быстрее пройти стадии рецессии и обеспечить устойчивое экономическое развитие. Кредитные отношения обеспечивают развитие хозяйственной деятельности предприятия, увеличение объемов производства (товаров, работ, услуг). Эффективное использование кредита в несколько раз ускоряет оборот компании.
Специфика современного кредитования заключается в том, что банки, предоставляющие свои услуги на территории РФ, не имеют единой нормативно-методической базы организации и учета кредитных операций. Действующий порядок учета операций по кредитованию юридических лиц в банках не в полной мере обеспечивает надлежащее качество и стабильность формируемой информации о финансово-хозяйственной деятельности банков и существенно ограничивает возможности ее использования различными пользователями. Таким образом, банкам необходимы современные методы организации и учета кредитных операций, которые позволят им эффективно реагировать на меняющиеся экономические условия своей деятельности, проводить качественный анализ эффективности кредитных операций, повышать полноту и надежность учета кредитных операций и улучшать погашение кредитов.
Достаточно развитая кредитная система считается основой функционирования любой рыночной экономики. Он позволяет банковским клиентам иметь средства, необходимые для удовлетворения их потребностей, а также предоставляет банкам возможность размещать средства и получать доход от таких операций. Коммерческий банк - кредитная организация, специализирующаяся на предоставлении банковских услуг и проведении банковских операций.
Экономическая сущность кредита выражается в его функциях. Выделяются следующие основные функции кредита:
1. Функция перераспределения - заключается в том, что заемная стоимость позволяет удовлетворить потребность в ресурсах одних субъектов экономических отношений за счет капитала других. Через кредит могут перераспределяться как вновь созданная стоимость, так и ранее накопленные в государстве богатства.
2. Функция эмиссии заключается в создании кредитных оборотных средств массовой информации и замене наличных денег. В процессе кредитования создаются платежные средства, т.е. вместе с наличными в оборот поступают и безналичные деньги.
3. Контрольная функция - означает, что размещение, использование и погашение кредита контролируются кредитором. Контроль необходим при формировании кредитного портфеля кредитора, при использовании и погашении кредита, а также при оценке динамики процентной ставки.
4. Функция экономии расходов на дистрибуцию выражается в том, что при отсутствии необходимых средств для выполнения той или иной операции замедляется оборот капитала, увеличиваются издержки производства и обращения. Решая проблему с необходимыми средствами, кредит помогает ускорить оборачиваемость капитала и сэкономить затраты.
5. Функция ускорения концентрации и централизации капитала. Кредит способствует процессу конвертации прибыли в капитал, часть которого аккумулируется в кредитных организациях и, достигнув значительных размеров, становится источником финансирования инвестиций и тем самым увеличения производства и капитала.
Существует четыре группы банковских операций:
- пассивные, связанные с привлечением средств для формирования банковских ресурсов;
- активный, используемый коммерческим банком в целях эффективного и рационального распределения привлеченных средств;
- Банковские услуги
- в этом случае банк выступает посредником при проведении инкассовых, аккредитивных, трастовых и лизинговых операций;
- собственные операции
- операции, непосредственно связанные с функциональными обязанностями кредитной организации, а именно: предоставление и приобретение банковского оборудования, обеспечение банковской безопасности, расчеты с персоналом за вознаграждение и т.д. [1].
Банковская система занимает важное место в современной экономике; его деятельность неразрывно связана с постоянно растущими потребностями производственного процесса, которые обеспечиваются необходимыми ресурсами посредством кредитных операций. Такие операции являются основными активными операциями банка, которые обеспечивают ему значительный доход. Именно по этой причине важно вести надлежащий учет в кредитных организациях, отражая операции по соответствующим счетам, с помощью нормативных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета. Одно из них - постановление ЦБ РФ от 27.02.2017 № 579-P «О схеме ведения бухгалтерского учета кредитными организациями и порядке его применения». Кредитные операции в банке обрабатываются кредитным отделом. Сегодня коммерческие банки самостоятельно создают кредитный комитет, разрабатывают порядок кредитования клиентов и определяют порядок выдачи кредитов [6].
Процесс кредитования состоит из следующих этапов:
- планирование,
- предоставление,
- использование,
- погашение банковских кредитов.
Механизм кредитования представляет собой совокупность организационно-технических методов, используемых для предоставления и погашения банковских кредитов. Он включает в себя: объекты и способы кредитования, выдачи кредитов, использования кредитных счетов, а также способы погашения кредитов [6].