Налоговое консультирование налоговых агентов по вопросам оптимизации налога на доходы физических лиц и уплаты страховых взносов

ВВЕДЕНИЕ

Тема работы актуальна потому, что наряду с другими налогами налог с физических лиц является экономическим регулятором государства, который не только способствует пополнению бюджета, но и через систему выбора объекта налогообложения, налоговых ставок, льгот и других элементов управления влияет на уровень и структуру доходов населения. Важность налога определяется тем фактом, что практически все физические лица являются плательщиками НДФЛ. Таким образом, с теоретической точки зрения поступления от уплаты НДФЛ могут быть зачислены в бюджет любого уровня без перераспределения.
Страховые взносы, в свою очередь, тесно связаны с НДФЛ, поскольку, помимо налога на доходы физических лиц, вносят в бюджет взносы в виде обязательных платежей, которые рассчитываются из заработной платы работников в соответствии с нормами, установленными государством. Почти все физические лица могут выступать в качестве плательщиков взносов, как и плательщиками НДФЛ.
Для обеспечения эффективности прогрессивного налогообложения большое значение имеет налоговая дисциплина, которая обеспечивается достаточным уровнем налогового контроля со стороны налоговых органов.
На сегодняшний день, несмотря на постоянный пересмотр законодательных актов, остается нерешенным ряд серьезных проблем в области функционирования системы налогового администрирования, что связано как с несовершенством нормативной базы, так и с недостатками организации налогового администрирования, призванного обеспечить гармонизацию финансовых интересов государства и налогоплательщиков. Разработка новой формы налогового менеджмента включает в себя снижение риска проведения недобросовестных проверок, выявление скрытой информации, повышение уровня исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, снижение риска уклонения от уплаты налогов. В современных условиях вопросы налогового консультирования налоговых агентов по вопросам оптимизации налога на доходы физических лиц и уплаты страховых взносов приобретают особую актуальность.

Цель исследования – рассмотреть налоговое консультирование налоговых агентов по вопросам оптимизации налога на доходы физических лиц и уплаты страховых взносов. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть особенности налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов,
- порядок налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов,
- исследовать проблемы налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов,
- описать перспективы развития налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов.
Объектом исследования являются особенности налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов, предметом работы являются направления налогового консультирования физических лиц по оплате НДФЛ и страховых взносов.
Методы исследования: анализ, синтез, индукция, дедукция. Теоретической основой исследования являются учебники и учебные пособия, посвященные теме исследования, нормативно-правовые акты.
Структура работы – введение, основная часть, заключение, перечень сокращений и обозначений, а также список использованных источников.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ ОПТИМИЗАЦИИ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1.1 Понятие налогового консультирования налоговых агентов по НДФЛ и страховым взносам в Российской Федерации

В России в 90-х годах ХХ века появился новый вид услуг - услуги налогового консультирования. Это связано с такими экономическими факторами, как возникновение новых экономических и правовых отношений между государством и его гражданами, вызванное развитием рыночной экономики в стране, появлением новой налоговой системы, нечеткой трактовкой принятых норм, активным участием граждан и юридических лиц в налоговых отношениях, недостатком налоговых знаний и т.д. Эти и другие факторы привели к возникновению потребности в консультациях по правильному применению налогового законодательства и снижению налоговых платежей в соответствии с российским налоговым и налоговым законодательством, что в конечном итоге стало основой для появления в России новой профессии - консультанта по налогам и сборам [7].
В настоящее время политика государственных органов Российской Федерации сводится к информированию налогоплательщиков, контролю за соблюдением налогового законодательства и отказу от решения вопросов налогового консультирования налогоплательщиков. Налоговые консультанты играют важную роль как люди, обладающие особыми знаниями и навыками. Внедрение института налоговых консультантов в Российской Федерации является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ российского государства. Налоговые консультанты - это независимая профессия, которая не соответствует ни одной из существующих, а также не регулируется положениями НК РФ. Наличие этого правового института соответствует тенденциям в мировой практике, и деятельность в этой области ведется довольно широко.
В последние годы налоговое консультирование приобрело широкую популярность как среди организаций и индивидуальных предпринимателей, так и среди физических лиц. На налоговый консалтинг приходится около 12% рынка консалтинговых услуг в Российской Федерации. Таким образом, налоговое консультирование является одним из наиболее перспективных направлений финансовых консультационных услуг. Это связано с тем, что при расчете налогов часто возникают проблемные ситуации, в которых разобраться сложно даже опытному специалисту. Консалтинг - это деятельность специализированных компаний по консультированию производителей, продавцов, покупателей, экспертов, технических и экономических (по вопросам хозяйственной деятельности компании) [11].
Налоговое консультирование - это вид профессиональной деятельности налогоплательщиков, плательщиков налогов, налоговых агентов или других лиц, способствующий надлежащему выполнению ими обязанностей, предусмотренных Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии с положениями и законами, регулирующими различные виды обязательного страхования.
Налоговое консультирование направлено на снижение налоговых рисков, расходов и оптимальное планирование будущих бизнес-операций. Процесс налогового консультирования – это разработка мероприятий, основанных на применении норм налогового законодательства [13].
Предметом налогового консультирования является цель налогового консультирования, то есть поддержка консультантов и их сотрудников в анализе и решении их проблем функционирования и развития в форме советов, рекомендаций и решений, разработанных совместно с клиентом. Суть налогового консультирования заключается в оказании содействия в решении задач, связанных с налогами, сборами и страховыми взносами.
В зависимости от характера задачи и метода решения налоговое консультирование принимает различные формы:
- ответ на частный вопрос (письменный или устный). Точечные услуги на основе текста вопросы с устными объяснениями клиента,
- анализ налоговых рисков, аудит, налоговая проверка. Услуги основаны на изучении документов, предоставленных клиентом,
- защита интересов, налоговые споры. Услуги основаны на всестороннем изучении интересов налоговых органов или УНП и получении результатов,
- составление отчетов. Услуги основаны на сборе, интерпретации и систематизации первичных документов с учетом контроля за полнотой и своевременностью полученных данных,
Основные цели и задачи налогового консультирования
- анализ имеющихся у клиентов собственных механизмов налоговой оптимизации на предмет их соответствия действующему и будущему законодательству,
- анализ экономической эффективности налоговых систем,
- разработка предложений по оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства с использованием накопленного опыта консультанта в данной области и анализ рынка таких услуг,
- помощь в подготовке и анализе документов, подтверждающих законность доходов физических лиц при декларировании крупных расходов, подлежащих налоговому контролю,
- формирование мнения клиента по актуальным налоговым вопросам на основе действующего законодательства, правоприменительной практики и позиции налоговых органов по соответствующим вопросам.