анализ налоговой отчётности

Введение
3
Актуальность исследования обусловлена тем, что анализ налоговой отчетности позволяет
предприятию уточнить комплексную оценку его финансового положения и результатов
деятельности. Сведения о налогах входят в общую финансовую отчетность предприятия и
являются налоговой отчетностью предприятия. Налоговая отчетность предприятия — это
совокупность налоговых деклараций, которые предприятие в лице налогоплательщика, передает
государственным структурам. Налоговая отчетность содержит сведения о доходах предприятия и
налогооблагаемой базы, сумме налоговых обязательств.
Для проведения налогового анализа и использования его результатов необходимо располагать
соответствующей информационной базой, что потребовало глубокого анализа действующего
законодательства и финансово-экономической ситуации в стране.
Глава 1. Теоретические основы анализа налоговой отчетности
1.1 Понятие и структура налоговой отчетности
Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. 11 НК РФ
налогоплательщиками — иностранными организациями являются иностранные юридические
лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации
[1].
Налоговая отчетность – это совокупность документов установленного образца, предоставляемых
согласно существующему законодательству с определенной периодичностью в ИФНС,
содержащих данные о состоянии обязательств и определяемой налоговой базе индивидуального
предпринимателя и любого юридического лица перед органами власти по начислению и
внесению налогов в государственную казну.
Предпринимательская деятельность не может вестись без контроля со стороны государства, в
лице которого выступают уполномоченные органы власти. Налоговые органы призваны
выполнять следующие функции: контроль над соблюдением налоговыми агентами и
налогоплательщиками налогового кодекса; проверку правильности начисления налогов,
подлежащих к уплате; контроль над полнотой и своевременным исполнением обязательств.
1.2. Организация анализа налоговой отчетности
На рисунке 1 представим этапы организации налогового анализа экономического субъекта на
микроуровне.
Таким образом, налоговый анализ — важный элемент системы планирования и прогнозирования
налоговых потоков.
В результате его проведения руководство экономического субъекта будет обладать достаточным
объемом информации для принятия управленческих решений по оптимизации налоговых
платежей и ФХД в целом.
1.3. Методика анализа
4
Посредством анализа налоговых отчетов производится оценка текущего финансового состояния
организации и сравнение данных с прошлыми периодами деятельности с точки зрения
способности предприятия осуществлять свои обязанности по покрытию бюджетных обязательств.
Анализ налоговой отчетности дает возможность оценить влияние налогов на деятельность
организации и выявить существующие ресурсы повышения эффективности ее работы.
Методика анализа налоговой отчетности состоит из двух частей. Сначала анализируется влияние
налоговых обязательств (расходов, затрат, издержек) на финансовое состояние организации,
затем оценивается их величина. Анализ налоговой отчетности дает возможность оценить
влияние налогов на деятельность организации и выявить существующие ресурсы повышения
эффективности деятельности организации. Приложение 1.
Цель методики – выявление резервов поддержания и повышения эффективности в деятельности
по поводу формирования и погашения налоговых обязательств.
Задачи методики:
1. Определение размера налоговых издержек;
2. Выявление структурной взаимозависимости налоговых расходов и размеров деятельности
организации;
3. Измерение степени влияния налоговых обязательств на деятельность объекта анализа;
4. Прогнозирование изменений в размерах и характере влияния налоговых расходов на
текущую деятельность;
5. Определение приемлемого для плательщика уровня налоговых затрат;
6. Разработка плана мероприятий в поддержании налоговой процедуры на должном уровне.
Глава 2. Экономическая характеристика ООО «Вертекс»
2.1. Организационная характеристика организации ООО «Вертекс»
ООО «Вертекс» зарегистрировано 17 июня 2001 г. за №4345 и является самостоятельным
хозяйствующим субъектом, действующим на основании Устава Общества и нормативных
документов РФ.
Структура построена по линейно – функциональному принципу.
Вывод по анализу:
1. Основные бизнес-процессы проработаны.
2. Наличие дублирования Бизнес процессов и функций не выявлено.
3. Все с точки зрения значимости процессы формализованы, но требуют более детальную
проработку.
5
4. Несоответствие значимости БП / функции квалификации исполнителей не выявлено,
значимые процессы соответствуют квалификации исполнителей.
5. Наличие перегруженных подразделений и должностей.
2.2. Организация учета и анализа в организации ООО «Вертекс»
Нормативную основу организации налогового анализа составляют:
1. Законодательные нормативные акты в области бухгалтерского учета: Федеральный закон
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, Налоговый кодекс РФ,
Гражданский кодекс РФ, План счетов и т.д.
2. Устав ООО «Вертекс».
3. Организационная структура предприятия.
4. Внутренние локальные нормативные акты: Положение об оплате труда и премировании,
Положение о внутреннем трудовом распорядке и т.д.
5. Налоговая политика предприятия, рабочий план счетов.
6. Должностные инструкции работников бухгалтерии.
7. Приказы, распоряжения исполнительного директора и главного бухгалтера.
8. Налоговые декларации, (рисунок 4).
Особенности нормативно-правового обеспечения работы бухгалтерской службы ООО «Вертекс»
заключаются в следующем:
Во-первых, учетная политика предприятия сформирована с учетом вида деятельности
предприятия, применяемого программного средства, а также системы налогообложения;
2.3. Характеристика основных экономических показателей
Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Вертекс» за 2015 – 2017 гг. в таблице
3.
Анализ показал, что за исследуемый период наблюдается увеличение выручки с 2015 г. до 2017 г.
прирост её составил 127,44%. Наблюдается увеличение себестоимости на 138,37% за счет рост
дополнительных затрат. За счет того, что выручка увеличивалась более быстрыми темпами, чем
себестоимость показатель валовая прибыль вырос на 112,22%.
Анализ структуры актива баланса показал, что в течение всего анализируемого периода доля
оборотных активов составляла более 50%. Коэффициент соотношения имел максимальное
значение в 2016 г. и составил 10,84.
На конец исследуемого периода доля внеоборотных активов, при размере 14 189 тыс. руб.,
составила 22,3 % активов, доля оборотных активов, при размере 49 442 тыс. руб. – 77,7%, при этом
6
коэффициент соотношения составил 3,48. С финансовой точки зрения это свидетельствует о том,
что произошло увеличение доли оборотных средств в активах компании, так как имущество стало
более мобильным.
Глава 3. Анализ налоговой отчетности на примере ООО «Вертекс»
1.1 Информационная база для проведения анализа налоговой отчетности
1.2
Информационное обеспечение анализа: бухгалтерский баланс (приложение 2), отчет о
финансовых результатах (приложение 3), учетная политика (приложение 4).
В числе расчетных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации анализу
подлежат суммы убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; значительные суммы
налоговых вычетов за определенный период; опережающий темп роста расходов над темпом
роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); размер среднемесячной заработной платы на
одного работника; уровень рентабельности деятельности и др.
3.2 Анализ налогообложения ООО «Вертекс»
Согласно налоговой политике ООО «Вертекс» производит исчисление и уплату налогов в
соответствии с общим режимом налогообложения.
Объем всех платежей по налогу на добавленную стоимость в 2016 г. составил 789474 руб., в 2017
г. - 890686 руб. В таблице 10 отражены показатели деятельности ООО «Вертекс», которые
необходимы для расчета налога на добавленную стоимость в 2016-2017 г.
Необходимо отметить, что сумма реализации товаров, работ, услуг в 2017 г. больше на 13,98% по
сравнению с 2016 г., что может свидетельствовать об увеличении производительности труда
(таблица 2). Так же сумма НДС больше на 160294 руб. в отчетном году по сравнению с
предшествующим, налоговый вычет увеличился на 16,56% сумма НДС исчисленная к уплате в
бюджет увеличилась на 12,82%. Далее определим налог на имущество предприятия, таблица 11.
Согласно с данными таблицы 11 можно заметить, что среднегодовая стоимость имущества
снизилась на 127822 руб. за счет снижения средней стоимости имущества, соответственно
снизилась и сумма налога на 2812 руб.
ООО «Вертекс» является плательщиком транспортного налога, потому что в наличии имеет
транспортные средства.
Величина налоговой базы по транспортному налогу зависит от мощности двигателя автомашины.
Ставки налога на транспортные средства за анализируемый период не изменились и составляют
33 и 50 руб. за л.с., вследствие этого, величина транспортного налога составила 20560 руб. ООО
«Вертекс» выступает плательщиком земельного налога, таблица 13.
7
3.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию анализа налоговой отчетности
Для оценки налоговой нагрузки в ООО «Вертекс» можно применять разные методики
определения налоговой нагрузки предприятий. Каждая из данных методик оценки налоговой
нагрузки имеет свой порядок расчета, аргументированный авторами, которые их разработали.
Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Вертекс» по разным методикам в соответствии с
формулами в таблице 15.
Методика Минфина
НН = Н/Вх100% (1)
Где НН - показатель налоговой нагрузки в %;
Н - сумма всех начисленных налогов (без НДС и НДФЛ);
В - выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации (без НДС).
Методика Е.А. Кировой
АНН = НП + ВП + НД (2)
где АНН — абсолютная налоговая нагрузка;
НП — налоговые платежи, уплаченные организацией;
ВП — уплаченные платежи во внебюджетные фонды;
НД — недоимка по платежам.
Методика М.Н. Крейниной
НН = (В - Ср - Пч) / (В - Ср) х 100% (3)
Где В — выручка от реализации;
Ср — затраты на производство реализованной продукции без учета налогов;
Пч — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении экономического субъекта после уплаты
налогов.
Методика М.И. Литвина
Т = (ST / TY) х 100% (4)
где Т – налоговая нагрузка,
ST – сумма налогов,
TY – размер источника средств уплаты налогов.
Результаты расчетов предствлены в таблице 15.
8
Заключение
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
В работе проведен анализ налогообложения ООО «Вертекс», который производит исчисление и
уплату налога на прибыли по ставке 20%. Также он является плательщиком налога на имущество
организаций, земельного налога, транспортного налога, НДФЛ, страховых взносов, так как
осуществляет свою деятельность на территории РФ.
В основу исследования положена налоговая отчетность, анализ которой позволяет определить
налоговую нагрузку предприятия.