оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности пред-приятия путем проведения финансового анализа показателей его бухгалтер-ской отчетности.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что финансовый анализ является ключевым элементом для выработки основных направлений финансовой политики предприятия, и от то-го, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достовер-ности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.
Целью исследования является оценка финансового состояния и финансовых результатов дея-тельности предприятия путем проведения финансового анализа показателей его бухгалтерской отчетности.
Задачами исследования являются:
 рассмотреть цель, задачи, функции, виды и методы финансового анализа;
 описать бухгалтерскую отчетность в качестве основного источника информации для проведения финансового анализа;
 определить значение финансового анализа в управлении финансовой стороны деятель-ности предприятия;
 дать характеристику нормативно-правовой базы в системе оценки финансового состоя-ния предприятия;
 дать краткую характеристику предприятия – объекта исследования;
 провести анализ финансового состояния предприятия;
 выполнить анализ показателей отчета о финансовых результатах;
 сформировать выводы и рекомендации по итогам проведенного финансового анализа бухгалтерской отчетности предприятия.
Объектом исследования является НГДУ «ТЮМЕНЬНЕФТЬ».
Предмет исследования – итоги финансового анализа показателей бухгалтерской отчетности НГДУ «ТЮМЕНЬНЕФТЬ».
Методы исследования: анализ и синтез научной литературы, горизонтальный и вертикальный анализ показателей отчетности, коэффициентный анализ, факторный анализ.
Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния на примере рассматриваемого предприя-тия.
При проведении исследования использовались учебники и учебные пособия по методике ана-лиза финансовой отчетности и оценки эффекта финансового рычага таких авторов, как Шере-мет А.Д., Негашев Е.В., Ковалев В.В. и др.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка источников использованной лите-ратуры, такая структура позволит полностью раскрыть тему исследования.


1 РОЛЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Цель, задачи, функции, виды и методы финансового анализа

Финансовый анализ – это процесс исследования финансового состояния и основных результа-тов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов дальнейшего повыше-ния его рыночной стоимости.
Целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее ин-формативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами [10, с.32].
Финансовый анализ позволяет решить следующие задачи:
 оценить структуру имущества организации и источников его формирования;
 выявить степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
 оценить структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономиче-ского кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, по-вышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. п.;
 оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
 оценить влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
 дать общую оценку финансового положения и факторов его изменения;
 определить соответствие между средствами и источниками, рациональности их разме-щения и эффективности использования;
 определить уровень ликвидности и финансовой устойчивости предприятия и др. [12, с. 26-27]
Сущность финансового анализа проявляется в его функциях. Финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), прогнозную (предикативную), экономическую и контрольную функции [20, с. 46].
Характеристика функций финансового анализа представлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Функции финансового анализа
Функция Характеристика
1 2
Аналитическая происходит выбор объектов финансового анализа, определяются показате-ли, характеризующие объекты анализа, выбираются методы расчет, осуществляется выбор спо-соба проведения анализа и методики оценки
Синтетическая (обобщающая) позволяет обобщить выводы, полученные при анализе раз-ных объектов различными способами.
Прогнозная (предикативная) прогнозирование финансового состояния предприятия
Экономическая с одной стороны финансовый анализ базируется на данных бухгалтерской отчетности, а с другой стороны, результаты финансового анализа используются для совершен-ствования процесса производства и других способов получения дохода предприятием
Контрольная Финансовый анализ позволяет своевременно отслеживать дисбаланс в финанси-ровании предприятия, оценивать, какие виды производства выгодны, насколько эффективным является использование собственного и заемного капитала.

В экономической литературе анализ финансовой деятельности предприятия классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содер-жания и задач.
Можно выделить следующие основные признаки для классификации видов финансового ана-лиза [4, с. 20]:
 по субъектам финансового анализа;
 времени проведения;
 методике изучения объектов;
 содержанию и уровню организации.
Классификация видов финансового анализа отражена в виде схемы на рисунке 1.1.










Рисунок 1.1 - Классификация видов финансового анализа

Рассмотренные виды анализа взаимосвязаны, предусматривают взаимное использование ре-зультатов и способствуют повышению эффективности управления [11, с.70].
Метод экономического анализа предполагает использование ряда конкретных методик анали-тического исследования. Методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов деятельности, подчиненных до-стижению цели [8, с.58].
Выделяют общую и частные методики анализа. Под общей методикой понимают систему ис-следования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в разных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относитель-но определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа [2, с.32].
Под методами анализа понимают способы его проведения для теоретического и практического исследования и познания объекта.
Практикой выработаны следующие основные методы финансового анализа:
1. Горизонтальный (временной) анализ заключается в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с параметрами предыдущих периодов.
2. Вертикальный (структурный) анализ проводят в целях определения удельного веса отдель-ных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного ре-зультата с данными предыдущего периода.
Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитиче-ских таблиц могут применяться одновременно.
3. Факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного изучения и из-мерения воздействия факторов на величину результативных показателей [23, с.29].
4. Методика определения типа финансового состояния включает в себя следующие этапы:
1. Определяется величина запасов по данным бухгалтерского баланса.
2. Определяются источники финансирования запасов:
2.1. Собственные оборотные средства (СОС).
2.2. Величина устойчивых источников финансирования, или капитал функционирующий (КФ).
2.3. Общая величина источников (ОВИ).
3. Определяется излишек или недостаток источников финансирования запасов и затрат:
 собственных оборотных средств: Фсос = СОС – Запасы
 капитала функционирующего: Фкф = КФ – Запасы
 общей величины источников: Фви = ОВИ – Запасы
4. Определяется тип финансового состояния.
Тип финансового состояния определяется как вектор, состоящий из нулей или единиц. Причем «0» ставится, если существует недостаток средств, а «1» - если излишек.
Выделяются 4 типа финансового состояния:
 абсолютная устойчивость: S (Ф) = {1; 1; 1}
Фсос≥ 0 Фкф ≥ 0 Фви ≥ 0
 нормальная устойчивость: S (Ф) = {0; 1; 1}
Фсос< 0 Фкф ≥ 0 Фви ≥ 0
 неустойчивое финансовое состояние: S (Ф) = {0; 0; 1}
Фсос< 0 Фкф< 0 Фви ≥ 0
 кризисное финансовое состояние: S (Ф) = {0; 0; 0}.
Фсос< 0 Фкф< 0 Фви< 0
Метод финансовых коэффициентов подразумевает расчет отношений данных бухгалтерской отчетности и определение взаимосвязей между показателями.