Характеристика основных разделов плана счетов коммерческих банков.

 
ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет – система, предназначенная собирать, регистрировать и обобщать информацию в денежном выражении об имуществе хозяйствующего субъекта посредством учета непрерывного, сплошного и документального.
Конечно, бухгалтерский учет в коммерческих банках во многом специфичен. Однако общие правила его ведения и задачи, стоящие перед ним, схожи с учетом, применяемым в других организациях, да и определяющие законодательные и нормативные документы тоже.
Что касательно задач — это полное, своевременное и точное отражение в бухучете банковских операций, имеющее своей целью получение достоверной информации о состоянии банка, определение внутренних резервов для устойчивого финансового положения, использование данных бухучета для принятия решений по управлению банком.
Основными документами, дающими возможность регулировать бухгалтерский учет в коммерческих банках, являются закон о Банке России, положения по ведению бухучета, план счетов бухучета в кредитных организациях и другие.
Банком разрабатывается и утверждается учетная политика в соответствии с правилами по ведению учета в кредитных организациях и прочими нормативными документами.
Кроме того, акты, изданные Банком России, являются теми нормативными документами, на которые следует опираться при выполнении кассовых операций.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что коммерческие банки играют особую роль в механизме хозяйствования. Они выполняют чрезвычайно важную функцию аккумулирования и распределения денежных средств хозяйствующих субъектов и населения.
Это предполагает повышенную экономическую, социальную ответственность и приводит к формированию жесткой системы контроля со стороны органов контроля, клиентов, пользователей информации и собственных контрольных и аналитических служб банка.
Тема исследования непосредственно связана с вопросами оперативного и текущего управления банковской деятельностью путем формирования основной финансовой управленческой отчетности.
Целью курсовой работы является изучение характеристики основных разделов плана счетов коммерческих банков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить организация бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- дать характеристику основных разделов плана счетов коммерческого банка;
- проанализировать организацию аналитического и синтетического учета в банках
- дать общую характеристику
- рассмотреть порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в банке;
- разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета.
Теоретическую и методологическую основу для написания курсовой работы составили:
- теоретические положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных авторов по данной теме таких как: Л.В. Усатова, В.Н. Курсов, В.И. Белоцерковский, Х.Г. Андерсон, К.Скиннер и другие.
- законодательная и нормативно-правовая база Российской Федерации, на основании которых регулируется деятельность кредитных учреждений;
- периодическая печать.
Проанализировав учебную литературу, можно сделать вывод о том, что тема не является достаточно изученной и требует дальнейшего исследования.
Объектом курсового исследования выступает организация бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Предмет – характеристика основных разделов планов счетов коммерческих банков.
Для изучения выбранной темы возможно использовать следующие методы: изучение и анализ научной литературы, синтез полученных данных, анализ и оценка организации бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Работа состоит из следующих структурных элементов: введение, две главы, шесть параграфов, заключение, список использованных источников, включающий в себя 20 учебных пособий. Объем работы 35 страницы.
 
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ХАРАКТЕРИСТИКИ ОСНОВНЫХ РАЗДЕЛОВ ПЛАНА СЧЕТОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках

Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись, но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.
Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.
Рассмотрим правила ведения бухучета в кредитных организациях:
1) Трехуровневый План счетов – представлен фиксированными значениями. Первый и второй утверждены Положением 385-П, третий является индивидуальным лицевым счетом из 20 зн. В свою очередь 20-значный счет определяет тип счета, код валюты, значение контрольного ключа.
2) Своевременное отражение операций «день в день» – не допускается изменять проводки за предыдущие операционные дни. Для этого существуют корректировки, проводимые уже в текущем периоде. Баланс может формироваться за любой период – день, декаду, месяц и т.д.
3) Раздельная оценка и отражение активных и пассивных счетов и использованием единой временной градации по срокам при отражении на счетах 2 уровня.
4) Учет НДС строится с возможностью включения сумм оплаченных входящих налогов в расходы (а не в вычеты), принимаемые при определении налога на прибыль. При этом НДС в части ТМЦ берется в расходы только в сумме списанных со складов ценностей.
5) Учет основных средств ведется с открытием лицевых счетов по амортизационным аналитическим группам ОС.
6) Список отчетных форм, а также правила составления и сдачи регламентируются ЦБ в Указании № 2332-У от 12 ноября 2009 г.
Вся ответственность за соответствие учета законодательству и его организацию ложится на руководителя банка, а за ведение учета, создание учетной политики и за предоставление достоверной отчетности – на главного бухгалтера.
Банк осуществляет учет постоянно, без перерыва, с момента его официальной регистрации до момента, когда в соответствии с законом он реорганизовался или ликвидировался.
Бухучет имущества, хозяйственных и других операций банк осуществляет методом двойной записи на связанных между собою счетах.
Окончательные результаты проведенной инвентаризации в полном объеме и без коррекции должны учитываться на счетах бухучета.
Предмет и принципы бухучета
Предметом бухучета в коммерческом банке служат все имеющиеся активы и пассивы. Актив представляет собой средства, которые служат базой для уставной банковской деятельности, а пассив – источники, с помощью которых эти средства возникают.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке, его организация и ведение, основываются на таких принципах, как непрерывность, постоянство, осторожность, кассовый метод в вопросе отражения доходов и расходов, своевременность, активы и пассивы, их оценка и раздельное отражение на счетах, преемственность баланса входящего и открытость.
Основой бухучета банка является операционная работа, которая включает в себя ведение специальных, расчетных и других счетов; операции с драгметаллами, валютой, ценными бумагами; осуществление банковских внутренних операций; срочные банковские операции; учет ценностей на внебалансовых счетах.
Бухгалтерский учет банка плюс операционная работа составляют учетно-операционную работу, а работников, занятых выполнением соответствующих функций - учетно-операционный банковский аппарат. В его составе работники, которые оформляют, контролируют расчетно-денежные документы и оформляют банковские операции по счетам бухучета. Возглавляет аппарат главный бухгалтер банка. Он же распределяет конкретную работу между исполнителями. Работа аппарата строится по принципу одного бухгалтерского подразделения, операционных бригад или ответственных исполнителей.