Налоговый учет в интернет-торговле

ВВЕДЕНИЕ

Торговые площадки в интернете становятся популярнее с каждым годом. Многие предприниматели, желающие заниматься продажами, решают начинать свое дело сразу с сети, а не с торгового центра, или даже рынка, как это было ранее.
Основными преимуществами интернет-магазина являются:
1) Минимальные стартовые инвестиции;
2) Широкая территория распространения товара.
Бухгалтерский и торговый учет интернет-магазина подчиняются тем же законам, что и учет в обычной торговой точке (закон о ведении бухгалтерского учета №402-ФЗ). Существует лишь несколько особенностей, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе.
Посетитель интернет-магазина принимает решение о покупке после ознакомления с онлайн-каталогом, не имея возможности увидеть реальный товар до его получения. Такой бизнес обозначается в официальных документах термином «дистанционная торговля» и по законам отличается от традиционной торговли.
Актуальность выбранной темы связана с ростом количества интернет-магазинов. Еще в 2015 г. аналитики утверждали, что в России 29 тысяч сайтов по торговле товарами. А в конце 2017 г. представитель Robokassa Татьяна Глазачева назвала цифру в 40 тысяч. С оговоркой, что 39 тысяч — это небольшие интернет-магазины, чей ежемесячный доход не превышает 100 тысяч рублей.
Сейчас на интернет-торговлю в России приходится около 4% товарооборота розницы, но в Минпромторге уверены, что к 2025 году доля интернет-продаж подберется к цифре 20%.Вероятно, ведомство делает ставку на развитие торговли в интернете, так как она может принести в бюджет для нужд государства больше средств, чем традиционная розница. Речь идет о налогообложении интернет-магазина. Ряд льготных, выгодных спецрежимов, которые есть у обычных магазинов, не применимы к дистанционной торговле. Например, с 2008 года в Налоговом кодексе сказано, что единый налог на вмененный доход, который выгоден розничным торговым точкам, нельзя применять к дистанционной торговле. Следовательно, при прочих равных условиях, интернет-магазины заплатят больше налогов.
Целью курсовой работы является изучение налогового учета в интернет-торговля.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить налогообложение в интернет-магазине;
- проанализировать основные расходы и проводки;
- рассмотреть способы ведения учета.
Проанализировав учебную литературу, можно сделать вывод о том, что тема не является достаточно изученной и требует дальнейшего исследования.
Объектом курсового исследования выступает налоговый учет в интернет-торговле.
Предмет – особенности налогового учета в интернет-торговле.
Для изучения выбранной темы возможно использовать следующие методы: изучение и анализ научной литературы, синтез полученных данных, анализ и оценка основных налогового учета в интренет-торговле.
Работа состоит из следующих структурных элементов: введение, три главы, заключение, список использованных источников, включающий в себя 32 учебных пособия. Объем работы 22 страницы.
 
1 Налогообложение в интернет-магазине

Интернет-магазин – отличный способ торговли с минимальными вложениями. Достаточно обладать минимальным капиталом на создание сайта, рекламу и закупку товара, и вы уже получите отличную возможность зарабатывать. Главное тщательно составить план, по которому вы будете работать.
Рассмотрим плюсы и минусы интернет-торговли.
Начнем с плюсов:
1) Уменьшенная себестоимость товаров. Она достигается за счет сниженных затрат на аренду помещения, коммунальные услуги, сотрудников и пр.;
2) Формирование клиентской базы и аналитика по ним происходят в автоматическом режиме;
3) Магазин открыт всегда, вне зависимости от времени суток, погоды, и праздников;
4) Требует минимальных первоначальных финансовых вложений.
Теперь о минусах:
1) Отсутствие доверия у покупателей. Большинство жителей России все еще предпочитают реальные магазины. Оно и понятно, придя в какой-нибудь бутик есть возможность пощупать товар, посмотреть на то, из чего он сделан, предварительно оценить его качество и т. д. В интернет-магазине такой функции нет, и из-за некоторых нечестных продавцов, существует мнение, что в интернет-магазинах первое время надо заказывать с опаской;
2) Все равно потребуется нанимать в штат программиста и специалиста по рекламе, которые будут отвечать за функционал, безопасность и продвижение интернет-магазина;
3) Нет внешних каналов рекламы. Все еще сохраняется такая тенденция, что большинство клиентов узнают о магазине, увидев его вывеску. С интернет-магазинами такой возможности нет, поэтому придется тратить большие деньги на рекламу;
Прежде чем разбираться в видах налогообложения для интернет-магазина, вспомним, какие вообще существуют режимы в России в 2019 году:
- ОСНО — общая система. Подходит для каждого бизнеса, считается самой сложной, с большим количеством отчетности. Налогоплательщик учитывает НДС, поэтому ее используют при b2b бизнесе;
- УСН — упрощенная система (есть стандартный вариант в 6 и 15% «минус расход»). Наиболее легкая в применении система, подходит для ИП и для микробизнеса. Отчетность предоставляется раз в год, разрешено отменить бухгалтерский учет;
- ЕНВД («вменёнка») - единый налог на вмененный доход, который не зависит от доходов ИП или организации, что делает такую выплату выгодной при активной торговле. Возможно применять в рознице, если есть торговый зал не больше 150 м2;
- ПСН — патентная система налогообложения для ИП. Патент заменяет налоговые отчисления;
- ЕСХН — единый сельхозналог (не подходит для торговли). Сейчас в правительстве много говорят о специальном налоговом режиме для самозанятых — в том числе людей, которые продают что-то, сделанное своими руками. Однако пока неизвестно, можно ли будет применять этот спецрежим для интернет-магазина.
Далее следует посмотреть на другие возможные ограничения: У компаний (ООО) ограничения есть только на патент, этот спецрежим могут использовать исключительно ИП.
Таким образом, интернет-магазины, вне зависимости от формы, могут использовать разрешенные системы: ОСНО и УСН.
У патентной системы есть ограничения по числу сотрудников, 15 человек или меньше. УСН и «вменёнка» также предполагают лимит работников, но он уже 100 человек, и интернет-магазину сложно достичь этой планки;
Патентная система имеет лимит дохода – 60 млн рублей за год. «Упрощенка», разрешенная интернет-магазинам, имеет более крупный лимит - в 150 млн рублей дохода за год;
Надо ли бизнесу обязательно платить НДС (это желательно, если b2b-бизнес и клиенты являются плательщиками НДС). В этом случае следует выбрать общую систему налогообложения, а также нанять специалиста, который будет заниматься только этим налогом;
Получится ли подтвердить расходы. При положительном ответе вариант УСН «доходы минус расходы» будет самым выгодным по сумме выплаты для интернет-магазина. Можно ли перейти на другую налоговую систему? Да, но есть сложности.
Например, если интернет-магазин желает перейти с ОСНО на «упрощёнку», то необходимо руководствоваться пунктами статьи 346 Налогового кодекса.
Там указано, что на УСН можно перейти только с начала следующего года. Для этого следует до 31 декабря отправить в налоговую службу уведомление о переходе.
Если же переход будет обратный – с УСН на ОСНО (например, если был превышен размер численности или открылся филиал), то сообщить в ФНС следует в течение 15 календарных дней со времени окончания отчетного периода, в котором фирма или ИП потеряла право применять УСН.
Будучи налоговой системой «по умолчанию», ОСНО сегодня остается самой невыгодной и сложной в плане документооборота, что действительно в том числе и для интернет-магазина.
Общая система налогообложения не освобождает предпринимателей от перечисления в бюджет НДС, НДФЛ и налога на прибыль, ежеквартально необходимо сдавать декларации.
Применяется в ОСНО в случаях, если: