Отчет о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков (на примере конкретной организации).

ВВЕДЕНИЕ

Движение денежных средств, раскрывающего поступления и выплаты можно осуществить только по отчету о движении денежных средств, что позволяет не только оптимизировать платёжеспособность, но и разработать платежный календарь, способный предоставить информацию о всех денежных потоках. Составления отчета о движении денежных средств по данным российского и международного учета позволяет предприятию выйти на более высокий уровень и дает возможность пользователям отчетности сформировать достоверное мнение о деятельности организации.
На основании вышеизложенной актуальности определим цель работы – рассмотреть порядок заполнения и анализа отчета о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 и МСФО 7.
Цель исследования – рассмотреть порядок формирования отчета о движении денежных средств и осуществить внутренний контроль за движение денежных потоков и предложить мероприятия по их совершенствованию.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы отчетности и системы контроля денежных средств.
2. Дать организационно-экономическую характеристику предприятия.
3. Раскрыть порядок формирования отчета о движении денежных средств.
4. Провести контроль денежных средств на примере коммерческой организации.
5. Разработать мероприятия по совершенствованию отчетности и контроля за движением денежных средств.
Объект исследования: отчет о движении денежных средств и контроль денежных потоков АО «ГТ Энерго».
Предмет исследования: экономические отношения, связанные с бухгалтерской отчетности и контролем денежных средств на предприятии.
При написании работы использовались следующие методы:
- метод системного анализа;
- математические и статистические методы;
- балансовый метод;
- метод обобщений;
- метод бухгалтерской отчетности;
- метод двойной записи и т.д.
Информационной базой исследования являются:
- нормативно-правовые документы: Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.12.2018); «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2018);
- работы российских экономистов: Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет : учебник для бакалавров. / под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-е изд., перераб. И доп. – Москва: Проспект, 2013; Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Бодяко А.В. Внутренний контроль : учебник - М.: КНОРУС, 2015;
- материалы АО «ГТ Энерго», в том числе годовая бухгалтерская отчетность.

1.ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ - СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

1.1 Цель и структура отчета о движении денежных средств в Российской Федерации

В Российской Федерации отчет о движении денежных средств появился сравнительно недавно, позже всех прочих основных форм и ранее входил в состав пояснений. На текущий момент перечень необходимых отчетных документов по РСФУ максимально приближен к МСФО и отчет о движении денежных средств включен в состав приложений к основным формам бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
На уровне законодательства, необходимость представления отчета о движении денежных средств определяется Приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., на основании которого утверждено ПБУ 23/2011. Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2018 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г.
ОДДС должен предоставляться всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация в отчете отображается в национальной валюте, выплаты и поступления, произведенные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по курсу на момент платежа и отображены в отчете.
Денежные потоки в «Отчёте о движении денежных средств» группируются по трём признакам:
- денежные потоки от операционной деятельности (текущих операций). То есть денежные выплаты и поступления от основной деятельности организации, той, ради которой создавалось предприятие;
- денежные потоки от инвестиционных операций. То есть денежные поступления и выплаты, связанные с вложениями в долгосрочные активы или финансовые инструменты, а также реализация оборудования, ценных бумаг и возвраты предоставленных займов;
- денежные потоки от финансовых операций. Денежные поступления и выплаты от финансовой деятельности, такие как поступления от эмиссии ценных бумаг и займов.
По мнению экономических аналитиков, у эффективно работающего предприятия денежный поток от текущей деятельности в РФ должен быть положительным, то есть поступления от реализации товаров/услуг должны быть больше, чем выплаты поставщикам и работникам.
Отрицательный денежный поток от инвестиционной деятельности демонстрирует стремление предприятия к развитию и дальнейшему вкладу в долгосрочные активы.
Положительный денежный поток от финансовой деятельности показывает, что у организации выявлена нехватка собственных ресурсов, вынуждающая её искать ресурсы на стороне. Это с одной стороны, а с другой, положительные величины говорят о том, что возможно имеет место реструктуризация капитала. Главная цель которой, заключается в переходе экономического состояния предприятия из убыточного в область получения стабильных денежных потоков, то есть в увеличении рыночной себестоимости капитала компании, привлечении долгосрочных инвестиций и долговых обязательств. Грамотно организованное движение денежных средств в коммерческой организации являются признаком ее «финансового здоровья», наличия возможностей устойчивого роста и достижения высоких результатов ее хозяйственной деятельности в целом.
Детализировать информацию о движении денежных потоков помогает Отчёт о движении денежных средств. Он дополняет бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах информацией о способности Общества привлекать и использовать денежные средства. Рассмотрим его структуру (приложение 1):
По строкам 4110-4100 отражается информация по денежным потокам от текущих операций, которые связаны поступлением выручки от покупателей, основных дебиторов, авансов, а также выплаты поставщикам, по налогам, работникам и др.
По строкам 4210-4200 отражается информация по денежным потокам от инвестиционных операций, которые связаны поступлением выручки от продажи основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, а также выплаты поставщикам при приобретении основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг.
По строкам 4310-4300 отражается информация по денежным потокам от и финансовых операций, которые связаны поступлением кредитов, займов, вкладов участников, а также выплаты в виде дивидендов, кредитов, долгосрочной аренды.
По строке 4400 отражается информация по всем трем видам деятельности и показывает общее сальдо по денежным потокам.
По строке 4500 отражается конечное сальдо по денежным потокам.

1.2. Цель и структура отчета о движении денежных средств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности

Исследуя комплекс специализированного документа МСФО 7 в «Отчете о движении денежных средств» необходимо обозначить цель данного стандарта – это получение и предоставление достоверной информации пользователям по трем видам деятельности, которые показывают движении денежных средств исходя из платёжеспособности ликвидности.
В МСФО выделяют требования, на основании которых составляется отчет, что является гарантией точности и достоверности. В МСФО установлены следующие требования к составлению отчета о движении денежных средств (рис. 1).