Управление кредиторской и дебиторской задолженностью организации (на примере……)20 тема.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обусловлена тем, что эффективное управление расчетами с дебиторами относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей: ускоряется оборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета. Такая организация в будущем может надеяться на скидки, т.к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами счетов дебиторов.
Целью данной работы является разработка практических мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
 выявить экономическое содержание, дать понятие и рассмотреть виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
 описать систему и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
 провести анализ управления дебиторской и кредиторской задолженности;
 внести предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации при осуществлении с нею расчётов по краткосрочным и долгосрочным обязательствам, представляющим собой дебиторскую и кредиторскую задолженность. Объектом является предприятие ООО «СМАЙЛ МОБИЛИТИ».
Информационной базой работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «СМАЙЛ МОБИЛИТИ» за 2016 – 2018 гг.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1.Экономическое содержание, понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчётов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, ёмкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчётов.
Основными видами расчётов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчёты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчётным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчётов становится предоплата .
Оплата за наличный расчёт может быть выполнена рублями, с помощью кредитной либо дебетовой карточки. В соответствии с постановлением Правительства РФ в настоящее время юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами только в том случае, если сумма по одной сделке не превышает 60 тыс. руб.
Когда одно предприятие продает продукцию, товары, работы или услуги другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют дебиторскую задолженность. Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении долговых обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне – дебитору .
При постановке дебиторской задолженности на учёт необходимо установить срок её исковой давности, определить текущую стоимость (договорная, договорная с процентами, рыночная), установить величину задолженности по расчётам в иностранной валюте с учётом изменяющихся курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования.
Задолженность других юридических и физических лиц отражают в пассиве баланса организации-кредитора в сумме основного долга, не выплаченного на день исполнения обязательств, и процентов, начисляемых на эту сумму в соответствии с условиями договора либо в силу требования правовых норм. Неустойка и другие финансовые санкции включаются в состав дебиторской задолженности только тогда, когда они признаны должником или имеется решение суда об их взыскании.
Согласно принципу временной определенности, факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчётном периоде, в котором имели место, независимо от состояния расчётов по ним.
Дебиторская задолженность по отгруженной продукции отражается в учёте одним из двух методов:
 на дату отгрузки продукции, отпуска товаров, оказания услуг или выполнения работ и предъявления организацией – кредитором покупателям (заказчикам) документов к оплате. В этом случае величина дебиторской задолженности оценивается исходя из договорной стоимости отгруженной продукции;
 на дату поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу организации. При этом методе учёта продаж задолженность за отгруженные товары оценивается по их фактической себестоимости (фактически произведенным затратам, по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, по прямым статьям расходов, по нормативной или плановой производственной себестоимости) .
В зависимости от сроков погашения различают нормальную (не просроченную) и просроченную дебиторскую задолженность. Нормальная задолженность – это долги третьих лиц по обязательствам, сроки, исполнения которых на момент составления баланса не наступили. Они учитываются как задолженность, реальная к взысканию.
Просроченная задолженность – это долги по обязательствам, сроки, исполнения которых на момент составления отчётности наступили и нарушены дебиторами. Их следует подразделить на реальную к погашению задолженность и долги, взыскание которых нереально вследствие форс-мажорных обстоятельств, банкротства плательщика и т. п. Реальность или нереальность возврата долгов дебиторами оценивает организация-кредитор с учётом конкретных обстоятельств по каждому долгу отдельно .
Для эффективного управления в организациях необходимо разрабатывать и осуществлять особую финансовую политику управления дебиторской задолженностью (ее можно назвать кредитной политикой по отношению к покупателям и заказчикам). Политика управления дебиторской задолженностью является составной частью общей политики организации по управлению оборотными активами, а также неотъемлемым элементом маркетинговой политики, которая направлена на расширение рынка, а соответственно, объемов реализации продукции, товаров, работ, услуг. Политика управления дебиторской задолженностью направлена на достижение оптимального объема этой задолженности и обеспечение своевременности ее инкассации .
Важной частью политики управления дебиторской задолженностью является ее разделение не истребованную и неистребованную. Истребованная задолженность - это та, для востребования которой организация-кредитор применила все возможные средства, т.е. предъявила письменную претензию к должнику, направила иск в арбитражный суд для признания должника обязанным к выплате долга.
Неистребованная дебиторская задолженность - это та, для востребования которой организация-кредитор не применила все возможные средства, т.е. посчитала ее невозможной к взысканию, например, вследствие отсутствия должника .
Дебиторская задолженность тесно связана с кредиторской. При приобретении хозяйствующим субъектом продукции, товаров, работ или услуг у сторонних организаций, юридических или физических и при расчётах