Административная ответственность за нарушения налогового законодательства

Введение

Актуальность проблемы исследования, которая рассматривается в данной курсовой работе, связана с тем, что современная юридическая практика по делам связанным с нарушением налогового законодательства довольно несовершенна. Административная ответственность является одним из видов наказания за нарушения в сфере налогового законодательства. Однако по факту она редко применяется. Налоговые органы и прокуратура сразу выступают за применение серьезных санкций против нарушителей налогового законодательства. Кроме этого размер штрафов предусмотренных за нарушение налогового законодательства неоправданно мал. В результате получается ситуация, что нарушители продолжаю нарушать закон надеясь на оплату не слишком большой суммы штрафа по сравнению с доходом который они получают скрывая свои доходы.
Степень разработанности проблемы. Проблема назначения административной ответственности за налоговые нарушения достаточно широко рассмотрена в научной литературе, однако плохо освещен вопрос соотношения административной и налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.
Цель исследования – проанализировать административную ответственность за нарушения налогового законодательства.
Объект исследования – нарушения налогового законодательства.
Предмет исследования – административная ответственность за нарушения налогового законодательства.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить ряд задач исследования:
1. Изучить понятие и особенности административной ответственности за нарушение налогового законодательства.
2. Определить основания административной ответственности за нарушения налогового законодательства.
3. Выявить соотношение административной и налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.
Методы исследования: анализ научной литературы и нормативно-правовых актов, описательный, сравнительный, классификация, моделирование, синтез, хронологический, историографический.
Структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, а также списка источников и литературы.

1. Понятие и особенности административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) Российской Федерации отражает ряд правонарушений в области бухгалтерского учета, налогов и сборов, за совершение которых должностные лица организации (как правило, директор и главный бухгалтер) могут нести ответственность.
В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административное правонарушение признается противоправным, виновным действием (бездействием) физического или юридического лица, за которое административная ответственность установлена Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.
Наложение административного наказания на юридическое лицо не освобождает виновного от административной ответственности за данное правонарушение, а привлечение физического лица к административной или уголовной ответственности не освобождает юридическое лицо от административной ответственности за это правонарушение.
Следует иметь в виду, что :
1. Каждый случай уникален и индивидуален.
2. Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный результат. Это зависит от многих факторов.
3. Административная ответственность - это особый вид юридической ответственности, который обладает определенными свойствами :
• его основанием является административное правонарушение;
• состоит в применении административных взысканий к нарушителям; это карательная ответственность, мера принуждения;
• имеют право на административную ответственность за привлечение органов, наделенных таким правом законом (суды, органы исполнительной власти).
Субъектами ответственности являются должностные лица предприятий (учреждений, организаций), которые могут быть привлечены к административной ответственности за налоговые правонарушения, а также руководитель и главный бухгалтер. В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях должностные лица несут административную ответственность за административные правонарушения, связанные с несоблюдением ими правил, исполнение которых входит в их служебные обязанности. В то же время в перечень их официальных обязанностей должны входить функции, которые непосредственно связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов в бюджет.
В соответствии с пунктом 4 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации, привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение, не освобождает ее должностных лиц, если имеются соответствующие основания, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика, являющегося юридическим лицом, регулируется тремя статьями Уголовного кодекса Российской Федерации :
1. Изобразительное искусство. 199 - уклонение от уплаты налогов и (или) сборы с организации;
2. Изобразительное искусство. 199.1 - неисполнение обязанностей налогового агента;
3. Изобразительное искусство. 199.2 - сокрытие денег или имущества организации или индивидуального предпринимателя, которые должны использоваться для сбора налогов и (или) сборов.
Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает только в том случае, если они не выплачиваются в больших и очень крупных размерах :
• большой суммой является сумма налогов и (или) сборов, которая составляет более 2 миллионов рублей за период в течение 3 финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, или превышающих 6 миллионов рублей;
• особенно большая сумма - сумма, превышающая 10 миллионов рублей за период в течение 3 финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов и / или сборов превышает 20% сумм налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, или превышающий 30 миллионов рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление по ст. 199 УК РФ, а также статьей 199.1 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если это лицо или организация, уклонение от уплаты налогов и (или) обвинений, с которыми лицо начисляется, полностью выплачивается сумма задолженности и соответствующие штрафы, а также размер определяется в соответствии с Налоговым кодексом.
Срок в 3 года, установленный Уголовным кодексом Российской Федерации, совпадает с продолжительностью периода, который в соответствии со ст. 87 Налогового кодекса может быть охвачена налоговой проверкой.
В Уголовном кодексе установлен исчерпывающий перечень методов уклонения от уплаты налогов :