Значение финансовой информации в принятии управленческих решений

 
ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день наблюдается усиление тенденций к глобализации деятельности предприятий, к их выходу на международный рынок. В целях облегчения ведения деятельности за пределами национального рынка на предприятии осуществляется ведение финансовой отчетности по МСФО.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой набор документов, регламентирующих правила составления финансовой отчетности, в том числе устанавливающих определенные требования к признанию, оценке и раскрытию финансово - хозяйственных операций.
Финансовая отчетность, сформированная по МСФО, предназначена в большей степени для заинтересованных внешних пользователей, а именно для инвесторов, поставщиков, кредиторов. В то же время отчетность, созданная в соответствии с РСБУ, ориентирована в равной степени с вышеперечисленным на лиц, имеющих косвенных финансовый интерес к организации (органы государственного управления и статистики, налоговые органы).
Целью работы является анализ отчетности компании ОАО «Газ-Тек» по МСФО.
Объектом работы является ПАО «ЛУКОЙЛ».
Предметом работы является финансовая отчётность компании, составленная по МСФО.
Задачи:
1. Научиться анализировать финансовую отчетность компании по МСФО;
2. Изучить информацию о консолидированных финансовых отчетностях ПАО «ЛУКОЙЛ».
3. Рассмотреть показатели, рассчитанные в данных отчетностях;
4. Проанализировать текущее состояние ПАО «ЛУКОЙЛ».
Методы исследования: анализ, наблюдение, изучение и обобщение, систематизация, сравнение, измерение.
Теоретической и эмпирической базой исследования послужили данные учебной литературы, научных статей, периодической литературы, ресурсы сети Интернет.
Структура исследования состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
 
Глава 1. Значение информации содержащейся в финансовой отчетности

1.1 Определение и типы информации

Информация - своевременное качественное получение сведений о финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия взвешенных управленческих решений.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.


Рис. 1. Использование результатов анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений и пояснений к ним, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, регламентируются ПБУ 4/99.

1.2 Источники финансовой информации

Бухгалтерская отчетность должна обеспечивать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если при составлении бухгалтерской отчетности по правилам ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает дополнительные показатели и пояснения.
Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, в случае национализации имущества) может допустить отступление от этих правил.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в этой отчетности, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим.
Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

1.3 Финансовая отчетность как основной источник финансовой информации
Систематизируем точки зрения наиболее авторитетных зарубежных исследователей в области анализа МСФО-отчетности организации и кратко остановимся на содержании и порядке проведения последнего, выделив в нем два последовательных и взаимосвязанных этапа:
 интерпретация финансовой отчетности;
 расчетный анализ финансовой отчетности.
Интерпретация финансовой отчетности способствует пониманию реального экономического положения организации, делая информацию, содержащуюся в ее финансовой отчетности, действительно ценной и полезной для принятия решений. Ее целью является раскрытие и анализ основных компонентов учетной политики, приводящей к отражению в публикуемой отчетности результатов, отличных от реалий экономической ситуации в компании, а итогом – очищение опубликованных показателей финансовой отчетности от эффекта, вызванного применением методов такой учетной политики.
В ходе интерпретации финансовой отчетности организации выявляется влияние на нее таких существенных факторов, как отраслевые особенности хозяйственной деятельности организации, бизнес-стратегия и учетная политика, методы и способы управления финансовой отчетностью, качество раскрытия информации в ней, а также характер взаимоотношений между предприятиями, составляющими корпоративную группу. Проведение расчетов по данным финансовой отчетности и оценка полученных результатов включают следующие процедуры: анализ тенденции развития (тренда); процентный анализ; сегментный анализ; анализ на основе финансовых коэффициентов; анализ движения денежных средств.
В ходе анализа тренда, или тенденции развития, мы изучаем, как изменяются показатели финансовой отчетности с течением времени. Такой анализ рекомендуется проводить на основе данных за пять лет, хотя теоретически можно рассматривать и более длительные периоды, например, десять лет. Однако с увеличением рассматриваемого временного отрезка увеличивается и количество элементов, затрудняющих сравнение.
Если в ходе анализа тренда текущие результаты деятельности организации сравниваются с ее же показателями за прошлые периоды, то при процентном анализе сравнительную базу образуют показатели других организаций, как правило, из этой же отрасли. Для того чтобы проводить сравнение с другими компаниями, необходимо устранить несоответствие в размерах компаний. Для этого величины показателей отчета о прибылях и убытках выражают в виде процента от продаж, а показатели бухгалтерского баланса – в виде процента от суммы всех активов. Балансы, преобразованные для целей процентного анализа, позволяют, с одной стороны, сравнить структуру финансирования различных компаний, а с другой – направления инвестирования данных ресурсов. Процентный анализ на основе отчета о прибылях и убытках имеет смысл только в том случае, когда отдельные статьи этого отчета являются сопоставимыми.
Анализ сведений по сегментам, включенным в финансовую отчетность, способствует повышению информативности результатов оценки операционных затрат в ходе процентного анализа. Анализ сегментной информации, которую раскрывает компания, проливает свет на корпоративную стратегию группы и позволяет оценить значимость ее отдельных сегментов.
 
Глава 2. Анализ финансовой отчетности и его роль в принятии управленческих решений ПАО «ЛУКОЙЛ»

2.1 Финансовые показатели, используемые для принятия управленческих решений

Основными видами деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» (далее – «Компания»), являются геологоразведка, разработка месторождений, добыча, переработка и реализация нефти в Российской Федерации.
Разрешенный к выпуску, выпущенный и полностью оплаченный акционерный капитал Компании состоит из 4 754 238 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,001 рубль за акцию. Балансовая стоимость акционерного капитала на 31 декабря 2018 г. и 31 декабря 2017 г. отличается от своей номинальной стоимости вследствие эффекта гиперинфляции в Российской Федерации до 31 декабря 2002 г.
В ходе нескольких операций в течение января 2003 года, включая участие в приватизационных аукционах, проведенных в Российской Федерации и Республике Беларусь, 99% акций Компании были в конечном итоге приобретены компаниями ОАО «Сибирская нефтяная компания» (в настоящее время известное как ПАО «Газпром нефть») и Группой ТНК-ВР (впоследствии приобретенной ПАО «НК «Роснефть»). ПАО «Газпром нефть» и ПАО «НК «