строительство жилых и нежилых зданий

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что экономическая
деятельность современных предприятий всегда направлена на максимизацию
прибыли, именно поэтому снижение налоговой нагрузки – одна из основных
задач. Однако для прогнозирования налоговой нагрузки необходимо понимать,
что на структуру налогов и страховых взносов, уплачиваемых организацией
при использовании общего режима налогообложения, существенное влияние
оказывает вид деятельности.
На сегодняшний день отсутствует систематизированная информация об
особенностях налогообложения деятельности предприятий строительной
отрасли, применяющих общую систему налогообложения. Вся информация в
научных источниках содержит лишь общие сведения о налогах и
налогообложении отдельных операций: выполнении строительно-монтажных
работ на сторону и для собственных нужд, начисления заработной платы и
прочих выплат рабочим.
3
Цель курсовой работы – рассмотреть особенности исчисления и уплаты
налогов организаций на общем режиме налогообложения, чей основной вид
деятельности – строительство жилых и нежилых зданий.
Для достижения цели в курсовой работе следует решить такие задачи как:
предоставить характеристику налоговых платежей, входящих в
общую систему налогообложения;
проанализировать проблемы исчисления НДС, налога на прибыль
организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, НДФЛ
и страховых взносов в отношении деятельности по строительству жилых и
нежилых зданий;
разработать рекомендации по совершенствованию процедур
исчисления и уплаты налогов для организаций, работающих в отрасли
строительства жилых и нежилых зданий.
решить практические задачи по расчету налогов: НДС, налога на
прибыль организаций, НДФЛ к уплате налоговым агентом и/или физически
лицом, сумму страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС и на страхование от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Объект исследования настоящей работы – организации на общем режиме
налогообложения, осуществляющие деятельность по строительству жилых и
нежилых зданий.
Предмет исследования – особенности исчисления и уплаты налогов в
организациях, которые осуществляют деятельность по строительству жилых и
нежилых зданий.
Теоретическое и практическое значение курсовой работы определяется
тем, что в результате проведенного исследования систематизируется
информация о налоговых платежах организаций на общем режиме
налогообложения, работающих в отрасли строительства жилых и нежилых
зданий.
Информационной базой для написания курсовой работы служит
законодательство РФ (в частности: Налоговый Кодекс РФ), учебники и учебные
пособия по налогам и налогообложению, научные статьи по теме исследования.
1. ОСОБЕННОСТИ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ, ЧЕЙ ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ –
СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЫХ И НЕЖИЛЫХ ЗДАНИЙ
1.1. Характеристика налоговых платежей, входящих в общую систему
налогообложения строительных организаций
На сегодняшний день налогообложение деятельности организаций
регламентируется требованиями Налогового Кодекса РФ, организации,
применяющие общий режим, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС,
налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций,
транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды, а также
удержать из заработной платы сотрудников НДФЛ и перечислить его в бюджет.
4
Все перечисленные налоги служат основным источником пополнения
государственного бюджета. От уплаты земельного налога – в отношении
земельных участков, на которых осуществляется строительство, организации,
осуществляющие строительство жилых и нежилых зданий, освобождены [7].
Правильность расчета налогов и страховых взносов, своевременность их
уплаты проверяется налоговыми органами, а размер штрафных санкций за
недостоверные данные, отражаемые в налоговых декларациях, для некоторых
организаций может составить значительный удельный вес в составе
совокупных расходов [9].
Отношения между участниками инвестиционно-строительной
деятельности регулируется следующими нормативными актами:
1) Гражданский кодекс РФ (ст. 740-757)и Федеральный закон от 25
февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ,
осуществляемой в форме капитальных вложений» регулируют отношения,
связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме
капитальных вложений.
2) Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О
саморегулируемых организациях» обязывает соблюдать застройщиков
стандарты и правила профессиональной деятельности и нести дополнительную
имущественную ответственность перед заказчиками (инвесторами).
3) Налоговый кодекс РФ регулирует вопросы налогообложения.
4) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» регулирует вопросы организации учета, но он носит рамочный характер,
поэтому Минфином России был разработан и утвержден ряд положений
(стандартов), регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета
основных средств, материально-производственных запасов, доходов и
расходов, финансовых результатов и др.
Например, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и порядок
раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на
прибыль организаций.
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты налогов при общей системе
налогообложения с указанием ключевых аспектов их расчета в организациях,
чья деятельность связана со строительством жилых и нежилых зданий.
Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется и уплачивается в
бюджет на основании положений главы 21 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Организации могут быть освобождены от исполнения обязанностей по
НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца
сумма выручки без учета НДС не превысит 2 млн. руб., однако выручка
организаций, ведущих деятельность по строительству жилых и нежилых
зданий, как правило, превышает указанный предел.
Объектом налогообложения по НДС являются следующие хозяйственные
операции (статья 146 НК РФ):
реализация выполненных работ по строительству жилых и нежилых
зданий на территории РФ;
5
строительно-монтажные работы для собственного потребления;
ввоз материалов на территорию РФ (импорт).
Передача права собственности на результаты выполненных работ,
оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией. [2]
Операции, не подлежащие налогообложению НДС, указаны в ст. 149 НК
РФ. В случае если на предприятии есть операции, облагаемые НДС, и
операции, не облагаемые НДС, оно обязано вести раздельный учет таких
операций.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных
объектов капитального строительства (жилых и нежилых зданий) без
включения в них самого налога (НДС). При получении оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящего выполнения работ по строительству жилых и
нежилых зданий налоговая база определяется исходя из суммы полученной
оплаты с учетом налога (НДС). [2]
Налоговый период (ст. 163 НК РФ) – квартал.
Налоговая ставка (ст. 164 НК РФ) в отношении реализации выполненных
работ по строительству жилых и нежилых зданий – 20%.
Общая сумма счисленного НДС может быть уменьшена на налоговые
вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС в счетах-фактурах поставщиков при
приобретении материалов, субподрядных работ и прочих услуг на территории
РФ либо уплаченные при ввозе строительных материалов, используемых в
последствии при выполнении работ, на территорию РФ (импорте).
Формула для расчета НДС:
НДС = В*Т/100 + Ап*Т/(100+Т) – П*Т/100 – Ав*Т/(100+Т), (1)
где Т – ставка НДС;
В – выручка от реализации без НДС;
Ап – сумма полученных авансов с НДС;
П – стоимость приобретенных товаров и услуг без НДС;
Ав – сумма выданных авансов с НДС.
С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена
только в электронном виде. Срок предоставления налоговой декларации по
НДС в