Виды и особенности учета удержаний из заработной платы

Введение
Актуальность темы исследования. Заработная плата как экономическая категория является одним из
ключевых компонентов в экономике, как на макро, так и на микроуровне. Размер заработной платы
влияет на производительность труда, а, следовательно, и на эффективность хозяйствования
организаций и предприятий, благосостояние работников и на формирование благоприятного
экономический климат в стране.
Размер заработной платы затрагивает одновременно интересы работника и работодателя. Сотрудник
организации, заинтересован в увеличении заработной платы, как источника их личного дохода, в то
время как работодатель стремится к снижения своих расходов, к числу которых относится и
заработная плата.
Наряду с этим, следует иметь в виду, что кроме заработной платы, выплачиваемой сотрудникам,
работодатель уплачивает налоги и другие обязательные платежи с заработной платы, которые
увеличивают его расходы, а также производит удержания из заработной платы.
Очень часто операции по удержанию из заработной платы сотрудников предприятия вызывают
разногласия между сотрудником и работодателем. Кроме того, актуальность данной темы в
настоящее время связана с недавним внесением изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации
и в Налоговый кодекс Российской Федерации, что требует более тщательного изучения данного
вопроса и актуализирует рассматриваемую тему.
Целью работы является исследование учета удержаний из заработной платы работников.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:
1) Рассмотреть виды удержаний из начисленной заработной платы работников, а также
бухгалтерский учет удержаний.
2) Проанализировать виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в
бухгалтерском учете на ООО «Юаспб».
3) Рассмотреть и проанализировать типичные ошибки по учету удержаний из заработной платы
и дать рекомендации по их исправлению.
Объектом исследования выступает – Общество с ограниченной ответственностью «Юридическое
агентство «Юаспб».
Предметом исследования выступает – учет удержаний из заработной платы сотрудников ООО
«Юаспб».
Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов
научного познания. В процессе исследования проблем по выбранной теме мы опирались на
фундаментальную и специальную литературу отечественных и зарубежных учёных; законодательные
и нормативные акты РФ; программные документы и Постановления правительства РФ; Приказы
Минфина РФ, Минтруда РФ и ФСС РФ и др.; методические документы; материалы
специализированной периодической печати, а также ресурсы Интернет.
Источниками для написания практической части послужили данные отчетности, регистры
синтетического и аналитического учета ООО «Юаспб», а также другие данные бухгалтерии.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
1. Теоретические основы учета заработной платы и удержаний из заработной платы
1.1. Сущность и понятие заработной платы
Трудовой кодекс РФ дает следующее понятие оплаты труда: «заработная плата (оплата труда
работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности,
количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и
надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от
нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся
радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие
выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные
выплаты)».
Данное определение, хотя и закреплено в Трудовом кодексе РФ, носит спорный характер. Ряд
учёных, в частности Рофе А.И., ставят под сомнение данное определение, по той причине, что
заработная плата здесь рассматривается как вознаграждение за труд. По его мнению, «рассматривая
оплату труда в данном контексте справедливо говорить только о части оплаты труда, а именно
касаемо выплат стимулирующего характера, остальная же часть оплаты труда - это его цена».
В своих трудах профессор Рофе А.И. предлагает другое определение заработной платы. «Заработная
плата - это плата за труд, выполненную работу или выполнение оговоренных трудовым договором
условий оплаты труда».
Правовое регулирование оплаты труда в Российской Федерации не ограничивается только лишь
Трудовым Кодексом. Так в Российской Федерации имеется целый перечень документов, которые в
той или иной мере касаются оплаты труда, среди них можно выделить: Конституцию РФ ,
Гражданский и Налоговый кодексы , Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 и прочие.
Стоит отметить, что некоторые статьи Гражданского кодекса РФ напрямую касаются заработной
платы не только с правовой, но и экономической точки зрения (ст. 735 «Цена и оплата работы»; ст.
746 «Оплата работ» и др.).
Таким образом, в самом общем виде под заработной платой можно понимать некую сумму средств,
получаемых работником за использование его труда.
1.2. Виды удержаний из заработной платы
Удерживать часть зарплаты у работника можно только тогда, когда это прямо разрешено законом.
За отработанное время работник получает заработную плату уже уменьшенную на сумму вычетов.
Законодательно не отражено такое понятие как «удержание из заработной платы», а находят
отражение только условия, требования и сроки данной операции.
Обобщая всю нормативную информацию, можно сделать вывод о значении этого термина.
«Удержание из заработной платы сотрудника – это расчетная величина, которая образуется за счет
невыдачи работнику некоторых сумм в целях удовлетворения законных требований работодателя или
других лиц». Работодатель должен ориентироваться только на виды удержаний, зафиксированных в
законодательных актах. Применение собственных разновидностей отчислений приравнивается к
административным нарушениям.
Выделим следующие допускаемые удержания из заработной платы работников:
По обязательным платежам, предусмотренным законодательством (таким платежом прежде всего
является НДФЛ – налог на доходы, предусмотренный Налоговым кодексом РФ). При этом отметим,
что платежи в Пенсионный фонд РФ и фонд ОМС из заработной платы работников не вычитаются –
их за работника платит работодатель, получая за это вычет по налогам.
Выплаты по решению суда в ходе исполнительного производства.
Удержания, осуществляемые самим работодателем.
Удержания, осуществляемые по инициативе работников.
Налоговая база по НДФЛ включает все полученные налогоплательщиком доходы и может быть
представлена схемой на рисунке 1.
Рис. 1. Налоговая база по НДФЛ
В состав облагаемых доходов физических лиц включаются, например, заработная плата, различные
вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей; доходы, полученные по совместительству, по
договорам подряда, от предпринимательской деятельности; оплата работодателем за работника
стоимости различных абонементов, подписки на периодическую печать, питания, проезда к месту
работы и обратно, коммунально-бытовых услуг, содержания детей в детских дошкольных
учреждениях и учебных заведениях, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда,
получаемых от организации подарков; призов, завоеванных на конкурсах и соревнованиях; доходов,
получаемых по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного
обеспечения; процентов за хранение денег на депозитных счетах в банках и другие доходы