Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современной экономике любая организация либо производит продукцию и продает ее, либо оказывает определенные услуги населению и другим организациям. Актуальность темы исследования связана с тем, что в современных условиях от скорости обращения денежных средств, четко организованного учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, напрямую зависит финансовый результат бизнеса. Расчеты с поставщиками и покупателями в зависимости от хозяйственной ситуации могут сопровождаться возникновением дебиторской и кредиторской задолженностью. К тому же правильная организация расчетов между поставщиками и покупателями влияет на скорость оборачиваемости оборотных средств и поступление финансов. Поэтому аудит договорных отношений является неотъемлемой частью успешной деятельности современных организаций.
Возникают различные формы расчетов, если организация закупает товары, материалы, оборудование и т. д. и пользуется сторонними услугами – это расчеты с поставщиками и подрядчиками, а если организация реализует товары, продукцию, услуги – это расчеты с покупателями и заказчиками. Для достижения идеального баланса этих расчетов необходимо своевременное погашение, возникающей задолженности. То есть при покупке или продаже продукции, товаров, работ, услуг – немедленная их оплата.
Но зачастую организациям приходится подстраиваться и идти на уступки покупателям и заказчикам, для которых выгодно сначала получить товар, а потом оплатить. Для того, чтобы удержать позиции на рынке организациям приходится предоставлять покупателям и заказчикам коммерческие кредиты, отсрочки платежей и авансовых перечислений и т.д.
Не своевременные платежи приводят к возникновению дебиторской задолженности. Определенная часть дебиторской задолженности неизбежна, но и она должна находиться в пределах допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствует о нарушении покупателями и заказчиками платежных обязательств и требует незамедлительного принятия решений, чтобы избежать негативных последствий. Своевременное принятие этих решений, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Актуальность изучения вопросов анализа дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена, необходимостью постоянного контроля над производимыми расчетами с покупателями и заказчиками, так как от данных бухгалтерского учета зависит принятие решений руководством во избежание возникновения убытков.
Развитие рыночных отношений приводит к тому, что вся ответственность за принятые организацией решения, по улучшению эффективности расчетов с дебиторами, увеличивается. Уменьшение или увеличение задолженности дебиторов приводят к изменению финансового состояния предприятия.
Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано с тем, что средства предприятия извлечены из оборота, и невозможно вовремя погасить кредиторскую задолженность.
В связи с этим необходимо проводить постоянное наблюдение и анализ состояния расчетов. Для того, чтобы проанализировать состояние расчетов привлекаются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому важную роль имеет правильная организация бухгалтерского учета расчетных операций на предприятии, которая подразумевает своевременное и полное отражение хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Проблематика вопроса заключается в том, что, несмотря на кажущуюся простоту аудита договорных отношений, на практике выявлено большое количество ошибок и нарушений в бухгалтерском балансе при оформлении договоров. Все это предопределяет актуальность данного вопроса.
Предметом изучения является современное состояние учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Учхоз Миндерлинское» Сухобузимского района Красноярского края.
Объектом исследования выступает финансово–хозяйственная деятельность ООО «Учхоз Миндерлинское» Сухобузимского района Красноярского края.
Целью работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1. изучить сущность и значение учета расчетов с покупателями и заказчиками, аудита дебиторской задолженности;
2. исследовать анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
3. привести краткую финансово–экономическую характеристику ООО «Учхоз Миндерлинское» Сухобузимского района Красноярского края;
4. проанализировать первичный учет расчетов с покупателями и заказчиками;
5. проанализировать синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками;
6. рассмотреть анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
Для исследования использовались следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико–математический, рассчетно–конструктивный; метод сравнения и т.д.
Информационной основой для работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ; Налоговый и Гражданский кодекс РФ; учебная литература и работы таких авторов как: Астахов В.П. («Бухгалтерский (финансовый) учет»), Камышанов П.И. («Бухгалтерский учет и аудит» Учебное пособие), Варенкова И.Г. («Бухгалтерский учет») и других отечественных и зарубежных авторов.
Источниками конкретной информации для исследования послужили документы ООО «Учхоз Миндерлинское» Сухобузимского района Красноярского края.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Введение раскрывается актуальность выбранной темы, цели, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе описаны теоретические основы анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Во второй главе рассматриваются особенности анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Учхоз Миндерлинское» Сухобузимского района Красноярского края. В заключении подводятся итоги по поставленным задачам, формулируется вывод по исследуемой теме.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Сущность и значение учета расчетов с покупателями
Каждое предприятие заинтересовано в развитии финансово–хозяйственной деятельности, конкурентоспособности и востребованности на рынке. Данные экономического анализа служат основой при принятии управленческих решений об эффективности использования всех ресурсов, инвестиций, модернизации в целях предупреждения излишних затрат, следовательно, повышения финансового результата [24, c. 51].
Руководство предприятия должно иметь четкое представление о финансовом состоянии компании, какие ресурсы он будет использовать при осуществлении финансово–хозяйственной деятельности. Финансовое положение компании напрямую зависит от оборота средств, вложенных в активы, и соответственно превращенных в денежные средства для последующего финансирования и приобретения новых активов.
Все расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются в наличной или безналичной форме. У наличной формы расчетов между юридическими лицами существует лимит по одному договору, превышение данного лимита ведет к штрафным санкциям. Поэтому большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке через банковскую систему. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованную готовую продукцию, оказанные услуги или выполненные работы, а к нетоварной группе – операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно–исследовательскими и учебными заведениями. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.
В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в отношения с различными хозяйствующими субъектами, что может привести к появлению задолженности и свидетельствует о использовании заемных ресурсов за счет привлечения коммерческих кредитов [14, c. 66].
В соответствии с пунктом 2 статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства могут возникать при юридических фактах, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации. В частности, подтверждением возникновения обязательства являются договоры.
Задолженность покупателей и заказчиков является неизбежным следствием существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда существует разрыв времени оплаты за товар после перехода права собственности, с момента представления платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты.
При осуществлении деятельности предприятия образуются обязательства перед разными дебиторами и кредиторами, в том числе при расчетах с покупателями и заказчиками.
Если дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность, что долг будет погашен полностью и своевременно, то кредиторская задолженность по расчетам с клиентами, как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, которые нуждаются в бухгалтерском учете, постоянном мониторинге и контроле [17, c. 85].
Если у организации неоправданно растет дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, процесс воспроизводства первоначально инвестированных финансовых ресурсов идет с перебоями, часть денежных оборотных средств поступает со значительным опозданием или вообще может не поступить. В результате собственные оборотные средства организации отвлекаются на покрытие долгов дебиторов, что