Формирования квартального операционного бюджета производственной организации

Задание

В расчетном задании необходимо разработать бюджет на первый квартал 20ХХ года для условной производственной организации, выпускающей один вид продукции, для изготовления которой используется два вида материалов. В качестве исходных данных задаются: план продаж, величина запасов готовой продукции на начало и конец отчетного квартала, нормы расхода материалов, страховой запас материалов, трудоемкость обработки изделий, величина общепроизводственных расходов на каждый месяц и другие данные. Исходные данные приведены в таблицах 1-4. Таблица 1 Данные для бюджета общепроизводственных расходов, руб. Показатель Январь Февраль Март Итого Зарплата цехового персонала 175000 265000 179000 619000 Услуги сторонних организаций производственного характера (без НДС) 46000 72000 65000 183000 Затраты на электроэнергию для производственных нужд 42000 84000 52000 178000 Затраты на топливо для производственных нужд 18000 16000 15000 49000

Таблица 2 Данные о фактических продажах организации Период Объем продаж, шт. Цена продаж, руб./шт. Х-1 5000 850 Х-2 50000 400 Х-3 14000 650

Таблица 3 1. Разработка бюджета продаж

3
Информация о плане продаж и цене изделий формируется организацией на основе маркетинговых исследований. Рассчитаем функцию эластичности продаж по цене, составив систему линейных уравнений для минимального и максимального объемов продаж (табл. 2), используя следующую формулу: где Цit – фактическая цена продаж i-го изделия в периоде t, руб./шт.; Nit – фактический объем продаж i-го изделия в периоде t, шт.; а, b – коэффициенты, характеризующие степень эластичности функции. В данном случае для минимального и максимального объемов продаж (табл. 2) составим систему уравнений: Из системы уравнений найдем коэффициенты а, b. В данном случае при плановых объемах продаж цена составит: Январь – 15000 шт.; p = 900-0,01*15000 = 750 руб./шт. Февраль – 51000 шт.; р = 900-0,01*51000 = 390 руб./шт. Март – 24000 шт.; р = 900-0,01*24000 = 660 руб./шт. Для формирования бюджета продаж организации на квартал необходимо вычислить выручку от продажи.

2. Разработка бюджета производства

Бюджет производства определяет количество продуктов, которые должны быть выпущены в плановом периоде. Количество готовой продукции, подлежащей выпуску за планируемый период (Рi), определяется по формуле: где Зкi – запас готовой продукции i-го вида на конец планируемого периода, шт.; Ni – план продаж продукции i-го вида за планируемый период, шт.; Знi – запас готовой продукции i-го вида на начало планируемого периода, шт. Бюджет производства составляется по форме, приведенной в табл. 6. Таблица 6 Бюджет производства на I квартал 20ХХ года Показатель Январь Февраль Март Итого за квартал План продаж, шт. 15000 51000 24000 90000 Запас готовой продукции на начало месяца, шт. 4000 10200 4800 4000 Запас готовой продукции на конец месяца, шт. 10200 4800 0 0 План выпуска готовой продукции, шт. 21200 45600 19200 86000

Запас готовой продукции на конец месяца – 20% от объема продаж следующего месяца: Зк январь = 51000*20/100 = 10200 шт. Зк февраль = 24000*20/100 = 4800 шт. Зк март = 0*20/100 = 0 шт. Запас готовой продукции на начало месяца равен запасу готовой продукции на конец предыдущего месяца. Объем производства: Р январь = 10200 + 15000 – 4000 = 21200 шт. Р февраль = 4800 + 51000 – 10200 = 45600 шт. Р март = 0 + 24000 – 4800 = 19200 шт.
4
Как видно из табл. 6, бюджет производства учитывает запас готовой продукции на складе на начало и конец периода.

3. Разработка бюджета прямых затрат на оплату труда

Назначение данного бюджета – определить прямые затраты на оплату труда производственного персонала в соответствии с бюджетом производства. Сумма прямых затрат на оплату труда (ОТ) определяется по формуле: где Тi – норма штучно-калькуляционного времени на единицу i-го изделия, ч/шт.; Зч – часовая тарифная ставка, руб./ч. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется по форме, приведенной в табл. 7. Таблица 7 Бюджет прямых затрат на оплату труда на I квартал 20ХХ года Показатель Январь Февраль Март Итого План производства, шт. 21200 45600 19200 86000 Норма штучно-калькуляционного времени на изготовление одного изделия, ч/шт. 0,5 0,5 0,5 - Трудоемкость обработки всего объема производства, ч 10600 22800 9600 43000 Часовая тарифная ставка, руб./ч 100 100 100 - Сумма прямых затрат на основную заработную плату производственного персонала, руб. 1 060 000 2 280 000 960 000 4 300 000 Отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, руб. 320 120 688 560 289 920 1 298 600

Как видно из табл. 7, бюджет прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства, трудоемкости изготовления, часовой тарифной ставка. Отчисления на социальное страхование рассчитаны по ставке 30,2%.

4. Разработка бюджета прямых материальных затрат

Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в планируемом периоде на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Потребность в материальных ресурсах j-го вида (Мj) на планируемый период определяется с учетом переходящих запасов: где Мкj – запас материалов j-го вида на конец планового периода, ед. изм.; Мнj – запас материалов j-го вида на начало планового периода, ед. изм.; Нij– норма расхода материала j-го вида на i-й вид продукции, ед. изм./шт. Потребность в материальных ресурсах (в нат. выражении): МА январь = 21200*5+45600*5*10%-13000 = 115800 кг МА февраль = 45600*5+19200*5*10%-22800 = 214800 кг МА март = 19200*5+0-9600 = 86400 кг МВ январь = 21200*1,6+45600*1,6*10%-9600= 31616 м МВ февраль = 45600*1,6+19200*1,6*10%-7296= 68736 м МВ март = 19200*1,6+0-3072= 27648 м Совокупные затраты на приобретение материалов (См) определяются по формуле: , где Цмj – цена j-го вида материалов, руб./ед. изм.
5
Затраты на приобретение материалов: См январь = (21200*5+22800-13000)*40 + (21200*1,6+7296-9600)*15 = = 4632000 + 474240 = 5106240 руб. См февраль = (45600*5+9600-22800)*40 + (45600*1,6+3072-7296)*15 = = 8592000 + 1031040 = 5106240 руб. См март = (19200*5+0-9600)*40 + (19200*1,6+0-3072)*15 = = 3456000 + 414720 = 3870720 руб. Бюджет прямых затрат на материалы составляется по форме, приведенной в табл. 8.

5. Разработка бюджета общепроизводственных расходов

Назначение бюджета общепроизводственных расходов – определить условно-постоянные расходы, необходимые для производства запланированного объема продукции.

6. Разработка бюджета общехозяйственных расходов

Назначение бюджета общехозяйственных расходов – как можно точнее определить общехозяйственные, в т.ч. административные расходы, необходимые для нормального функционирования организации.

7. Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это бюджет движения денежных средств организации в наличной и безналичной форме, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации. Используя для построения БДДС данные бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов, следует обратить внимание на то, что амортизация оборудования является неденежным видом расходов и в БДДС не включается. Разработка БДДС начинается с определения источников поступлений денежных средств в бюджетном периоде. В расчетном задании источником поступлений денежных средств является выручка от продаж готовой продукции, величина которой определяется на основе информации, заданной в бюджете продаж о порядке погашения дебиторской задолженности и величины безнадежной к получению дебиторской задолженности.

8. Разработка бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов – это документ, который показывает соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. В бюджете доходов и расходов рассчитываются несколько экономических показателей, одним из важнейших из которых является маржинальный доход (Мд), который определяется по формуле: где Спер – себестоимость проданной продукции, рассчитанная по переменным расходам, руб. Итоговым показателем бюджета доходов и расходов является операционная прибыль (П), величина которой определяется по формуле: где Зп - условно-постоянные расходы за период, руб. Бюджет доходов и расходов составляется по форме, приведенной в табл.13. Таблица 13 Бюджет доходов и расходов организации
6
на I квартал 20ХХ года, руб. Показатель Итого Выручка 46 980 000 Себестоимость продаж 24 983 000 Маржинальный доход 21 997 000 Условно-постоянные расходы 4 055 798 Операционная прибыль 17 941 202

Себестоимость продаж включает прямые расходы на оплату труда и отчисления на социальное страхование (табл. 7), прямые материальные расходы (табл. 8), условнопеременные общепроизводственные расходы (табл. 9).