Отчет по практике по менеджменту на тему Экономическая деятельность МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского

Горизонтальный (временной или динамичный) анализ означает метод сопоставления значений одинаковых показателей в течение определенного временного периода. Этим методом проводится оценка изменения в определенном году по сравнению с показателя в предыдущем или базовом. То есть горизонтальный анализ подразумевает сопоставление данных одного периода с предыдущим или с базовым.
Представим горизонтальный анализ активов МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.
Таблица 1 – Динамика показателей активов бухгалтерского баланса МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг., тыс. руб.

Источник: составлено автором на основании отчетности МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.
По результатам анализа прослеживается общее снижение нефинансовых активов на 8 450 тыс. руб. (87% от уровня 2021 года) в 2022 году, с незначительным ростом в 2023 году (на 472 тыс. руб. или 1% от уровня 2022 года). В итоге, в 2023 году нефинансовые активы все еще значительно ниже, чем в 2021 году (на 7979 тыс. руб. или 88% от уровня 2021 года).
Снижение нефинансовых активов произошло за счет резкого снижения непроизводственных активов в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 8 241 тыс. руб. (темп роста – 87%), которое не компенсировалось в 2023 году.
Также прослеживается незначительное снижение основных средств в 2022 году на 187 тыс. руб., но в 2023 году виден рост на 288 тыс. руб. в рамках 3х анализируемых лет.
Материальные запасы демонстрирует постоянное снижение, хотя и незначительное по абсолютной величине. Так, в 2023 году в сравнении с 2021 годом темп роста материальных запасов составил 69%, а именно, сумма снижения составила 26 тыс. руб.
Значительный рост финансовых активов в 2023 году (с 109 тыс. руб. до 14 645 тыс. руб.), обусловленный почти исключительно ростом дебиторской задолженности по доходам. Дебиторская задолженность по доходам в 2021 и 2022 годах демонстрировала незначительные величины (7 тыс. руб.), далее демонстрирует резкий скачок в 2023 году до 14 370 тыс. руб. данный рост связан с получением крупных грантов или субсидий.
Денежные средства демонстрирует снижение в 2022 году на 17 тыс. руб., но в 2023 году прослеживается рост на 73 тыс. руб., превышающий уровень 2021 года. Дебиторская задолженность по выплатам демонстрирует постепенный рост. Общий баланс снизился в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 8 460 тыс. руб., но значительно вырос в 2023 году в сравнении с прошлым годом на 15 007 тыс. руб. Это обусловлено резким ростом финансовых активов, компенсирующим снижение нефинансовых.
Вертикальный (структурный) анализ – вид финансового анализа, при котором общую сумму показателей принимают за сто процентов, и каждый элемент этой суммы (показатель) представляют в виде процентной доли от общего значения.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре общих показателей, а также проанализировать динамику этой структуры. Фактически, вертикальный анализ позволяет увидеть вес (долю, вклад) каждого элемента в общий результат или сумму.
МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.
Таблица 2 – Структура активов бухгалтерского баланса МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг., %
Источник: составлено автором на основании отчетности МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.

Доля нефинансовых активов резко упала с 99,8% в 2021 году до 80,1% в 2023 году. Это основное изменение в структуре активов.
Доля основных средств осталась относительно стабильной, несмотря на колебания в абсолютных значениях.
Непроизведенные активы, подобно общей доле нефинансовых активов, их доля также значительно снизилась. Снижение в 2023 году составило 20 процентных пункта против показателей 2021 года.
Доля материальных активов незначительна и постоянно уменьшается.
Их доля резко выросла с 0,18% в 2021 году до 19,93% в 2023 году. Это прямое следствие увеличения дебиторской задолженности по доходам.
Доля денежных средств в общей структуре баланса учреждения осталась незначительной, несмотря на рост в абсолютных значениях.
Что касается дебиторской задолженности по доходам, то доля этой статьи резко выросла, став доминирующей составляющей финансовых активов. Это ключевой фактор изменения структуры баланса.
Сумма долей всех активов всегда равна 100%, что является естественным свойством баланса.
Таким образом, в результате представленного вертикального анализа прослеживается преобладание нефинансовых активов, которое сменилось значительным ростом доли финансовых активов, почти исключительно за счет дебиторской задолженности по доходам.
Рост дебиторской задолженности произошел за счет получения крупных грантов или субсидий, так как дебиторская задолженность по доходам обычно отражает средства, полученные, но еще не полностью признанные в доходах.
Далее проведем горизонтальный анализ пассивов учреждения.

Таблица 3 - Динамика показателей пассивов бухгалтерского баланса МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг., тыс. руб.
Источник: составлено автором на основании отчетности МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.

Общие обязательства музея в 2023 году составили 87 143 тыс. руб., что на 6 706 тыс. руб. больше, чем в 2021 году, однако это также означает, что обязательства снизились на 8 779 тыс. руб. по сравнению с 2021 годом.
Кредиторская задолженность остается на нулевом уровне на протяжении всех трех лет, что может указывать на отсутствие долговых обязательств перед кредиторами. Расчеты по платежам в бюджеты увеличились с 1 тыс. руб. в 2022 году до 77 тыс. руб. в 2023 году, что свидетельствует о росте обязательств перед бюджетом.
Расчеты с учредителем также снизились с 79 945 тыс. руб. в 2021 году до 72 110 тыс. руб. в 2023 году, что указывает на уменьшение финансовых обязательств перед учредителем, хотя в 2022 году наблюдалось значительное снижение. Резервы предстоящих расходов колебались, но в целом остались на схожем уровне, что может свидетельствовать о стабильности в планировании будущих расходов.
Финансовый результат МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» продолжает оставаться отрицательным, хотя в 2022 году произошло небольшое улучшение по сравнению с 2021 годом. В 2023 году убыток увеличился, что может вызывать беспокойство относительно финансовой устойчивости учреждения.
Баланс учреждения в 2023 году составил 73 475 тыс. руб., что на 6 545 тыс. руб. больше, чем в 2021 году. Это говорит о том, что общая финансовая ситуация учреждения несколько улучшилась, несмотря на отрицательный финансовый результат. В целом, наблюдается нестабильность в обязательствах и финансовом результате, что требует дальнейшего анализа и возможных корректировок в финансовой стратегии учреждения.
Следующим этапом следует провести вертикальный анализ пассивов учреждения.
Таблица 4 - Структура пассивов бухгалтерского баланса МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг., %1
Источник: составлено автором на основании отчетности МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг.

Таблица 4 показывает структуру пассивов учреждения в процентах за 2021-2023 годы. Доля обязательств в общей структуре пассивов оставалась относительно стабильной, колеблясь около 120%, что свидетельствует о преобладании обязательств над другими статьями пассивов.
Кредиторская задолженность по выплатам отсутствует во все три года. Доля расчетов с учредителем значительно снизилась с 121,49% в 2022 году до 98,14% в 2023 году, что указывает на уменьшение зависимости от финансирования учредителя.
Доля расчетов по платежам в бюджеты оставалась незначительной, но в 2023 году наблюдается ее заметное увеличение. Доля резервов предстоящих расходов также незначительна и демонстрирует колебания. Доля финансового результата (убытка) в структуре пассивов также снизилась в 2023 году, что может свидетельствовать о незначительном улучшении финансового состояния МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского».
В целом, структура пассивов учреждения претерпела изменения, связанные преимущественно с уменьшением доли расчетов с учредителем и увеличением доли расчетов с бюджетом.
Далее рассмотрим анализ отчета о финансовой деятельности учреждения.
Таблица 5 - Динамика показателей отчета о финансовой деятельности МБУ культуры муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края «Литературно-мемориальный музей Н.А. Островского» за 2021-2023 гг., тыс. руб.