Фрагмент для ознакомления
1
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Лаваш» 5
2. Учет труда и его оплаты в ООО «Лаваш» 11
2.1. Документальное оформление учета труда и его оплаты 11
2.2. Учет начисления заработной платы и доплат 12
2.3. Учет начисления отпускных 15
2.4. Учет начисления пособий по временной нетрудоспособности 18
2.5. Учет удержаний из заработной платы 21
2.6. Учет выплаты заработной платы 25
2.7. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по оплате труда в ООО «Лаваш» 28
3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
в ООО «Лаваш» 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 44
Фрагмент для ознакомления
2
Начисление пособий по временной нетрудоспособности сотрудникам ООО «Лаваш» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Начисление пособий производится на основании данных о стаже работника, его заработной плате за два предшествующих года, первичных документов: больничных листков и справок-расчетов среднего заработка (Приложение Ж, И).
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ), а страховыми взносами – не облагается (п.1 ст.422 НК РФ).
Рассмотрим примеры расчета пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Лаваш».
Пример 1. В ООО «Лаваш» в марте 2022 г. было начислено пособие по временной нетрудоспособности коммерческому директору Смирнову А.М. в сумме 2264,49 руб. за первые три дня болезни, общий период болезни – с 09.03.2022г. по 17.03.2022г. включительно (Приложение Ж).
Доход Смирнова А.М. за два года – 2020 и 2021 гг., которые были использованы для расчета пособия по временной нетрудоспособности в марте 2022 г., составил 551022,91 руб. (в том числе за 2020 год – 170275,89 руб. меньше предельной величины 912000 руб., за 2021 год – 380747,02 руб. меньше предельной величины 966000 руб.).
Общий страховой стаж работника: 13 лет 5 мес. (размер 100%)
Среднедневной заработок за два года составляет:
СДЗ = 551022,91/730 *100% = 754,83 руб./дн.,
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет предприятия:
ПОС= 754,83* 3 дн. * 100% = 2264,49 руб.
Остальные дни болезни оплачиваются за счет средств ФСС, напрямую, в учете ООО «Лаваш» они не отражаются.
Выплата пособия за первые три дня болезни осуществляется в ближайшую из дат – в день выплаты аванса (25 число текущего месяца) или в день выплаты заработной платы (10 число следующего месяца). При выплате пособия удерживаются НДФЛ, выплаты по исполнительным листам.
В данном случае пособие коммерческому директору Смирнову А.М. было выплачено 25 марта 2022 г. вместе с авансом за первую половину месяца. Сумма выплаты составила:
В = 2264,49*(1-0,13) = 1970,49 руб.
Пример 2. В ООО «Лаваш» в марте 2022 г. был составлен расчет для назначения пособия по временной нетрудоспособности грузчику Кирееву П.Н. (Приложение И). Сотрудник находился на больничном в период с 16.03.2022г. по 21.03.2022г. по причине ухода за больным членом семью – 9-летним ребенком.
Доход Киреева П.Н. за два года – 2020 и 2021 гг., которые были использованы для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2022 г., составил 316803,33 руб. (в том числе за 2020 год – 31748,33 руб., за 2021 год – 285055,00 руб.).
Общий страховой стаж работника: 7 лет 10 мес. (80%).
Среднедневной заработок за два года составляет:
СДЗ = 316803,33/730 *100% = 433,98 руб./дн.,
Эта сумма ниже МРОТ на 2022 год:
СДЗ МРОТ = 13890*24/730 = 456,66 руб./дн.
Поэтому пособие будет рассчитано исходя из МРОТ:
МРОТ март 2022 = 13890/31 = 448,06 руб.
Из ФСС Киреев П.Н. получит сумму:
ПФСС = 6*448,06*(1-13/100) = 2339,36 руб.
В ФСС при выплате пособия НДФЛ рассчитывается без учета данных о стандартных налоговых вычетах.
Фрагмент для ознакомления
3
Нормативно-правовые документы
1. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 197-Ф3 (ред. от 25 февраля 2022 г. N 27-ФЗ) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (II часть). Федеральный закон от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (ред. от 26 марта 2022 г. N 68-ФЗ) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
3. Федеральный закон от 19 июня 2000г. N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 6 декабря 2021 г. N 406-ФЗ) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
4. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 25 февраля 2022 г. N 18-ФЗ) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30 декабря 2021 г. N 443-ФЗ) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (ред. от 10 декабря 2016 г. N 1339) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
7. Приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11 апреля 2018 г. N 74н) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
8. Приказ Минфина Российской Федерации от 06 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы предприятия» (ред. от 6 апреля 2015 г. № 57н) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
9. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменение оценочных значений» (ред. от 7 февраля 2020 г. N 18н) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению» (ред. от 8 ноября 2010 г. № 142н) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/ (16.04.2022).
11. Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 20 марта 2019 г. N 14-1/В-178 «О размерах выплаты за первую половину месяца (аванса)» // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72145386/ (16.04.2022).
12. Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 5 февраля 2019 г. N 14-1/ООГ-549 «Об удержании НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца» // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/72199528/ (16.04.2022).
13. Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26 марта 2020 г. N 14-4/10/П-2696 «О Рекомендациях работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней» // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/73802025/ (16.04.2022).
14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н) // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/10103513 (16.04.2022).
15. Положение Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // ИПП Гарант [сайт]. – URL: https://base.garant.ru/402676008 (16.04.2022).
16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Режим доступа: http://base.garant.ru/12113060 (27.03.2022).
Научная литература и учебные пособия
17. Адаменко, А.А. К вопросу о нормативном регулировании учетно-аналитического обеспечения расчетов с персоналом по оплате труда / А.А. Адаменко, И.А. Углова // ЕГИ. 2020. №5 (31). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-normativnom-regulirovanii-uchetno-analiticheskogo-obespecheniya-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 16.04.2022).
18. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1: учебник для бакалавриата и специалитета / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2021. – 536 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/431443/ (16.04.2022).
19. Гаджиев, Н.Г. Контроль учетных операций по оплате труда и анализ его результатов. Виды ответственности за нарушения трудового законодательства / Н.Г. Гаджиев, А.А. Грачева, С.А. Коноваленко, М.Н. Трофимов // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №10-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrol-uchetnyh-operatsiy-po-oplate-truda-i-analiz-ego-rezultatov-vidy-otvetstvennosti-za-narusheniya-trudovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 16.04.2022).
20. Гахова, М.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.А. Гахова. – Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 311 c. // ЭБС ЭБС IPRbooks [сайт]. – URL: http://www.iprbookshop.ru/ 83806.html (16.04.2022).
21. Генова, А.А. Методы сокращения издержек на персонал / А.А. Генова // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №5-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-sokrascheniya-izderzhek-na-personal (дата обращения: 16.04.2022).
22. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2021. – 358 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/431988 (16.04.2022).
23. Кружкова, Т.И. Построение оптимальной системы оплаты труда и вознаграждения персонала на предприятии / Т.И. Кружкова, А.В. Ручкин, О.А. Рущицкая // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. 2020. №3 (17). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/postroenie-optimalnoy-sistemy-oplaty-truda-i-voznagrazhdeniya-personala-na-predpriyatii (дата обращения: 16.04.2022).
24. Лепешкина, Е.А. Бухгалтерский учет и оптимизация затрат на оплату труда в коммерческой организации / Е.А. Лепешкина // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – №5-3. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-i-optimizatsiya-zatrat-na-oplatu-truda-v-kommercheskoy-organizatsii (16.04.2022).
25. Лосева, А.С. Организация контроля расчетов по оплате труда в системе экономической безопасности предприятия / А.С. Лосева, А.В. Дементьев // StudNet. 2022. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ organizatsiya-kontrolya-raschetov-po-oplate-truda-v-sisteme-ekonomicheskoy-bezopasnosti-predpriyatiya (дата обращения: 16.04.2022).
26. Мельник, М.В. Экономический анализ: учебник и практикум для среднего профессионального образования / М.В. Мельник, В.Л. Поздеев. – М.: Юрайт, 2020. – 261 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/452911 (16.04.2022).
27. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов; под ред. О.Л. Островской. – М.: Юрайт, 2021. – 394 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/436460 (16.04.2022).
28. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ: учебник и практикум для вузов / Е.Е. Румянцева. – М.: Юрайт, 2022. – 381 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://new-prod.urait.ru/bcode/450731 (16.04.2022).
29. Текеева, Х.Э. Учет расчетов с персоналом по оплате труда / Х.Э. Текеева, И.М. Текеев // Международный журнал прикладных наук и технологий «Integral». 2021. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda-3 (дата обращения: 16.04.2022).
30. Фельдман, И.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / И.А. Фельдман. – М.: Юрайт, 2021. – 287 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/426163 (16.04.2022).
31. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник и практикум для вузов / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. – М.: Юрайт, 2021. – 429 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://new-prod.urait.ru/bcode/450479 (дата обращения: 16.04.2022).
32. Янишевская, А.М. Вопросы планирования внутреннего контроля расчетов с работниками по оплате труда в современных условиях / А.М. Янишевская, И.Г. Пивень // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2021. №7. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/voprosy-planirovaniya-vnutrennego-kontrolya-raschetov-s-rabotnikami-po-oplate-truda-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 16.04.2022).
Интернет-источники:
33. Уровень жизни. Официальная статистика. // Росстат [сайт]. – URL: https://www.gks.ru/ (16.04.2022).
