Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в коммерческой организации на предприятии АО «ОЭК».

ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет — это формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так его определяет Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ — основной бухгалтерский НПА.
Согласно закону 402-ФЗ такими НПА должны быть стандарты бухгалтерского учета — федеральные и отраслевые. Но в настоящее время они пока находятся в процессе разработки, а их функции выполняют давно нам известные положения по бухгалтерскому учету — ПБУ. С 2019 года стандарты должны начать постепенно вытеснять ПБУ из бухгалтерского поля. Полная замена одних другими (планируется, что стандартов будет 40) должна осуществиться к 2022 году.
Цель исследования - изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии АО «ОЭК».
Задачи исследования:
1.Характеристика предприятия
2.Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
3. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами
4. Возможные нарушения при учете расчетов с подотчетными лицами
Объект исследования – АО «ОЭК».
Предмет исследования – бухгалтерский учет.
Методы исследования – метод дедукции, индукции, сбора, обработки и анализа информации.

 
1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
АО «Объединенная энергетическая компания» - одна из крупнейших электросетевых компаний Москвы, занимающаяся развитием, эксплуатацией и реконструкцией принадлежащих городу электрических сетей.
АО «ОЭК» обеспечивает передачу и распределение электроэнергии, осуществляет технологическое присоединение потребителей, ведет строительство новых электрических сетей.
Имущественный комплекс АО «ОЭК» включает:
- 27 питающих центров напряжением 110-220 кВ (установленная суммарная мощность 8310 МВА);
- 3316 трансформаторных подстанций 6-20/0,4 кВ, распределительных и соединительных пунктов 6-20 кВ;
- более 42 000 км линий электропередачи классом напряжения 0,4-220 кВ.
С 1 января 2015 года АО «ОЭК» осуществляет эксплуатацию наружного освещения и архитектурно-художественной подсветки Москвы. В операционную структуру Компании в настоящее время входят 11 районов электрических сетей и 5 групп подстанций.
Наша Компания состоит из 11 операционных подразделений. В их число входит 10 районов электрических сетей (РЭС), а также Высоковольтные районные электрические сети.
РЭС занимаются ремонтно-эксплуатационным и оперативным обслуживанием распределительных электрических сетей, а также обеспечивает надежное функционирование и исправное состояние принадлежащих АО «ОЭК» кабельных линий электропередачи (КЛ), воздушных линий электропередачи (ВЛ), распределительных пунктов, трансформаторных подстанций и других устройств электрической сети, расположенных на закрепленных за РЭС объектах электросетевого имущества.

 
2.АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерской практике используется чаще, чем синтетический.
Предположим, что вы бухгалтер и директор запросил у вас информацию о текущей задолженности перед фирмой по выданным подотчетам. Причем информация нужна по каждому подотчетному лицу и желательно с указанием даты выдачи подотчета.
Хорошо, когда на фирме 1 подотчетное лицо, которое вовремя отчитывается по всем выданным под отчет денежным средствам. В этом случае вы просто выводят сальдо по сч. 71 на текущую дату и показывают директору.
А если подотчетных лиц много и не все вовремя отчитываются по подотчетам — что делать? Каждый раз доставать все расходные кассовые ордера, банковские выписки, авансовые отчеты и вручную выписывать информацию по подотчетам? Вот тут и приходит понимание необходимости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, когда помимо простого сальдо (или оборота) по сч. 71 нужна еще и развернутая информация по нему:
-Ф. И. О. подотчетных лиц;
-даты и суммы выдачи подотчета;
-способы выплаты подотчета: наличный (Дт 71 Кт 50) или безналичный (Дт 71 Кт 51, 52);
-разъяснения по вопросам: когда, на что и в каком размере использован подотчет (Дт 10, 41, 20, 26, 44, … Кт 71).
О том, как должен вестись аналитический учет по расчетам с подотчетными лицами, немногословно сказано в Плане счетов,