Фрагмент для ознакомления
1
ВВЕДЕНИЕ 8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ 10
1.1. Место и роль бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской финансовой отчётности организации 10
1.2. Виды бухгалтерских балансов 12
1.3. Требования к формированию бухгалтерского баланса, его структура, порядок составления 14
1.4. Нормативно-правовая база, регламентирующая составление бухгалтерского баланса 17
1.5. Методика анализа данных бухгалтерского баланса 19
2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА В ПАО «МРСК СЕВЕРО-ЗАПАДА» 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 23
2.2. Формирование статей актива ПАО «МРСК Северо-Запада» 28
2.3. Формирование статей пассива ПАО «МРСК Северо-Запада» 35
3. АНАЛИЗ БАЛАНСА ПАО «МРСК СЕВЕРО-ЗАПАДА» 39
3.1. Оценка структуры и динамики показателей баланса 39
3.2. Анализ показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и эффективности деятельности компании 48
3.3. Меры по управлению негативными тенденциями в деятельности организации и их экономическая эффективность 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ПАО «МРСК Северо-Запада» на 31.12.2020г. 70
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ПАО «МРСК Северо-Запада» за 2019 г. 73
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о финансовых результатах ПАО «МРСК Северо-Запада» за 2020 г. 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Просроченная дебиторская задолженность ПАО «МРСК Северо-Запада» на 31.12.2020г. 77
Фрагмент для ознакомления
2
Как видно из данных таблицы 3.8, в динамике за 2019-2020 гг. наблюдается ухудшение финансового состояния ПАО «МРСК Северо-Запада».
Коэффициент финансовой активности показывает, что в 2019-2020 гг. в ПАО «МРСК Северо-Запада» соотношение привлеченных заемных средств и собственного капитала выросло с 62,6% до 66,9%, что было связано со снижением собственного капитала из-за снижения прибыли и получения убытков по итогам деятельности компании 2020 году при увеличении задолженности по погашению долгосрочных и краткосрочных заемных средств.
Уровень финансовой независимости ПАО «МРСК Северо-Запада» в 2019-2020 гг. сократился с 43,5 до 42,9%, это говорит о том, что компания достаточно сильно зависима от внешних кредиторов, собственного капитала не хватает на финансирование имущества компании.
Уровень финансовой устойчивости ПАО «МРСК Северо-Запада» в 2019-2020 гг. сократился с 67,7% до 65,1%, несмотря на привлечение долгосрочных заемных средств для финансирования инвестиционных расходов компании, что связано со снижением общей суммы долгосрочных обязательств в составе устойчивых источников финансирования деятельности компании с 13786,8 до 12065,8 млн. руб.
Коэффициент маневренности собственного капитала за период 2018-2020 гг. в ПАО «МРСК Северо-Запада» принимал отрицательное значение, что обусловлено недостаточностью собственного капитала даже на финансирование капитальных вложений, в итоге, собственный капитал компании на 100% вложен во внеоборотные активы, им сложно маневрировать.
Коэффициенты обеспеченности запасов и оборотных активов оборотными средствами в ПАО «МРСК Северо-Запада» в период 2018-2020 гг. принимали отрицательные значения по причине недостаточности собственных оборотных средств, в итоге, сложилась такая ситуация, что материальные запасы компании, а также ее оборотные активы совсем не обеспечены собственными средствами в обороте.
Далее проведем анализ возможной неплатежеспособности. Для этого определим коэффициент восстановления (через 6 мес.) или утраты (через 3 мес.) платежеспособности.
Для ПАО «МРСК Северо-Запада» по состоянию 31.12.2020 г.:
коэффициент текущей ликвидности: 0,382 (< 2,0),
коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами: -3,279 (< 0,1).
Рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности в ближайший квартал.
1. Изменение коэффициента текущей ликвидности за 2020 г.:
∆ L3 =0,382-0,534 = -0,152
2. Изменение коэффициента текущей ликвидности за один месяц:
∆ L3 /12 = 0,152/12 = 0,01266
3. Определяем прогнозируемое значение коэффициента текущей ликвидности через полгода:
L3 /12 *3 = 1,382-0,01266*6 = 0,306
4. Определяем коэффициент восстановления платежеспособности:
К = 0,306/2 = 0,153 > 1.
Как показали расчеты, для ПАО «МРСК Северо-Запада» (в связи с критически низким уровнем текущей платежеспособности) имеется высокая вероятность риска банкротства, что связано с наличием неблагоприятных тенденций в динамике коэффициента автономии и коэффициентов обеспеченности оборотных активов и запасов собственными оборотными средствами.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Адаменко, А.А. Оценка статей актива и пассива бухгалтерского баланса коммерческой организации [Электронный ресурс] / А.А. Адаменко, М.А. Столярова, Т.Г. Кришталь // ЕГИ. 2021. №4 (36). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-statey-aktiva-i-passiva-buhgalterskogo-balansa-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 23.11.2021).
2. Лысенко, Д.В. Анализ эффективности использования имущества на основе бухгалтерского учета [Электронный ресурс] / Д.В. Лысенко, Л. Акгюн// Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2021. №1. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-effektivnosti-ispolzovaniya-imuschestva-na-osnove-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 23.11.2021).
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]. – Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н – Режим доступа: https://base.garant.ru/12177762 (дата обращения: 23.11.2021).
4. Хорольская, Т.Е. Значимость анализа финансового состояния организации по данным финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров, А.А. Даниленко // Деловой вестник предпринимателя. 2021. №1 (3). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/znachimost-analiza-finansovogo-sostoyaniya-organizatsii-po-dannym-finansovoy-otchetnosti
(дата обращения: 23.11.2021).
5. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы [Текст] / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2020. – 720 c.
6. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: учебник / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2018. – 349 c.
7. Ковалева, В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс]: учебное пособие / В.Д. Ковалева. – Саратов: Вузовское образование, 2018. – 153 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/72534.html (дата обращения: 23.11.2021).
8. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2019. – 304 с.
9. Адаменко, А.А. Актуальные вопросы формирования финансовой отчетности компании [Электронный ресурс] / А.А. Адаменко, Е.А. Оксанич, Р.А. Алыев // Вестник Академии знаний. 2021. №3 (44). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-voprosy-formirovaniya-finansovoy-otchetnosti-kompaniy (дата обращения: 23.11.2021).
10. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс]. – Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н) – Режим доступа: https://base.garant.ru/12116599 (дата обращения: 23.11.2021).
11. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению» (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н) // URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 23.11.2021).
12. Башкатов, В.В. Правила и сроки предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности / В.В. Башкатов, А.В. Волкова, В.К. Свидина // Вестник Академии знаний. 2021. №3 (44). – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravila-i-sroki-predostavleniya-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti (дата обращения: 23.11.2021).
13. Быкова, Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее роль в управлении предприятием / Е.С. Быкова // Инновационная наука. 2020. №12. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost-i-ee-rol-v-upravlenii-predpriyatiem (дата обращения: 23.11.2021).
14. Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ [Текст]: учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.Г. Юданова. – М.: Инфра-М, Форум, 2019. – 352 с.
15. Тюкавкин, Н.М. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний [Электронный ресурс] / Н.М. Тюкавкин, В.С. Василенко // Вестник Самарского университета. Экономика и управление. 2021. №2. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-finansovoy-ustoychivosti-i-platezhesposobnosti-rossiyskih-kompaniy (дата обращения: 23.11.2021).
16. Молдован, А.А. Информационная основа оценки кредитоспособности [Электронный ресурс] / А.А. Молдован // E-Scio. 2021. №4 (55). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/informatsionnaya-osnova-otsenki-kreditosposobnosti (дата обращения: 23.11.2021).
17. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация [Текст] / Л.А. Бернстайн; пер. с англ. И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 452 с.
18. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник и практикум для бакалавриата / А.Н. Жилкина. – Люберцы: Юрайт, 2020. – 285 c.
19. Кузнецова, И.С. Информационное обеспечение анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта [Электронный ресурс] / И.С. Кузнецова // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №3-2. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/informatsionnoe-obespechenie-analiza-platezhesposobnosti-hozyaystvuyuschego-subekta (дата обращения: 23.11.2021).
20. Официальный сайт компании «Россети Северо-Запад» (ПАО «Межрегиональная Распределительная Сетевая Компания Северо-Запада») [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.mrsksevzap.ru/ (дата обращения: 23.11.2021).
21. Любушин, Н.П. Финансовый анализ [Текст] / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. – М.: Эксмо, 2020. – 336 c.
22. Осипов, В.И. Анализ устойчивого развития бизнеса торговой организации на основе показателей бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс] / В.И. Осипов, Н.А, Салеев // МНИЖ. 2021. №1-4 (103). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-ustoychivogo-razvitiya-biznesa-torgovoy-organizatsii-na-osnove-pokazateley-buhgalterskogo-balansa-i-drugih-form (дата обращения: 23.11.2021).
23. Казакова, Н.А. Финансовый анализ [Текст]: учебник и практикум / Н.А. Казакова. – Люберцы: Юрайт, 2021. – 470 c.
24. Харин, В.И. Факторинг как форма кредитования [Электронный ресурс] / В.И. Харин // Вопросы российской юстиции. 2021. №14. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/faktoring-kak-forma-kreditovaniya (дата обращения: 23.11.2021).
25. Утяшова, О.В. К вопросу развития факторинга как источника финансирования деятельности предприятий [Электронный ресурс] / О.В. Утяшова // Московский экономический журнал. 2021. №8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-razvitiya-faktoringa-kak-istochnika-finansirovaniya-deyatelnosti-predpriyatiy (дата обращения: 23.11.2021).
