Дипломная работа по бухгалтерскому учету на тему Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами с помощью средств системы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 ООО Агротех-Гарант

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из важнейших направлений деятельности любого хозяйствующего субъекта. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, своевременное отражение в учете соответствующих операций, а также контроль за состоянием расчетов играют ключевую роль в обеспечении финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
В современных условиях ведение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами невозможно без применения специализированного программного обеспечения. Одной из наиболее популярных и широко используемых в российской практике систем автоматизации бухгалтерского учета является "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3". Данная программа позволяет значительно упростить и оптимизировать процессы учета, анализа и контроля расчетных операций, а также обеспечивает формирование необходимой управленческой и финансовой отчетности.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена необходимостью совершенствования системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на основе применения современных информационных технологий, в частности, программного комплекса "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3". Изучение особенностей организации и ведения учета расчетов с использованием данной системы позволит выявить ее преимущества, а также определить направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на основе применения программного комплекса "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3" в ООО "Агротех-Гарант".
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
2. Проанализировать особенности организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с использованием программного комплекса "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3".
3. Провести анализ системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Агротех-Гарант".
4. Разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Агротех-Гарант" с применением "1С: Бухгалтерия предприятия 8.
Объектом исследования в рамках данной дипломной работы является ООО «Агротех-Гарант» - динамично развивающаяся компания, специализирующаяся на выращивании зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур. Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами с использованием программного комплекса "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3".

1. Теоретико-методологические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами в РФ

В настоящее время в Российской Федерации функционирует четырехуровневая структура, регулирующая бухгалтерский учет. Кроме того, существует обширный спектр нормативных актов, непосредственно влияющих на бухгалтерский учет взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Визуальное представление системы регулирования взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами приведено на рисунке 1 [4].


Рисунок 1 - Система нормативного регулирования расчетов с дебиторами и кредиторами

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, исполнение обязательств осуществляется на основании договора и в соответствии с законодательством и другими правовыми актами. В случае отсутствия таких условий, исполнение происходит согласно обычаям делового оборота. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основе заключенных договоров, таких как договоры купли-продажи, поставки, мены и подряда. В соответствии с Гражданским Кодексом РФ, все расчеты операций по обязательствам должны быть произведены в российской валюте. Тем не менее, в договоре может быть определено, что денежные обязательства могут быть оплачены в рублях, эквивалентных определенной сумме иностранной валюты или условных денежных единиц. Важно отметить, что дебиторская задолженность всегда оценивается по сумме выручки от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг [11].
В Налоговом кодексе устанавливаются требования к регистрации и учету расходов, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, а также правила налогообложения таких операций. Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит положения, которые регулируют налоговый учет доходов, возникающих из-за нарушения договорных обязательств в виде штрафов, пеней и других санкций. Кроме того, указаны случаи, в которые прочие расходы включаются в состав расчетов. Эти расходы включают потери, связанные с чрезвычайными ситуациями, а также затраты на их предотвращение или ликвидацию, расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов и другие доходы (просроченная кредиторская задолженность) [1].
Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет цели и положение бухгалтерского учета в системе законодательства Российской Федерации. В данном законе содержатся положения, определяющие порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, а также требования к документации и отчетности по этим операциям. Он также устанавливает обязанности и ответственность хозяйствующих субъектов за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а также регулирует отношения, связанные с дебиторами и кредиторами. Согласно этому закону, все факты хозяйственной деятельности должны быть своевременно зарегистрированы на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или после её окончания [2].
В соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", все организации и индивидуальные предприниматели на территории Российской Федерации должны использовать контрольно-кассовую технику для осуществления расчетов, за исключением случаев, определенных данным законом [4].
Главной целью установленных стандартов является создание единого содержания основных принципов и понятий в бухгалтерском учете, достижение однородности терминологии в бухгалтерском учете, а также формирование общего подхода к структуре форм и интерпретации показателей финансовой отчетности.
Положение о бухгалтерском учете (ПБУ). Здесь определяются основные принципы и правила ведения бухгалтерии, в том числе учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) устанавливает методологические основы формирования и раскрытия учетной политики, отражения в ней всех форм и способов ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с покупателями и заказчиками. Правила бухгалтерского учета "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ4/99) описывают содержание информации о сумме дебиторской задолженности в балансе, раскрытие информации о клиентах и ее согласование с клиентами в сносках к балансовой и финансовой отчетности. Доходы и расходы признаются с учетом бухгалтерского учета при соблюдении определенных условий. Дебиторская задолженность учитывается в бухгалтерском учете организации в случае невыполнения хотя бы одного из вышеперечисленных условий в отношении расходов, понесенных организацией [23].
Согласно Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (ред. от 8 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы предъявленных расчетных документов и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов на суммы поступивших платежей [4].
В Российской Федерации законодательство предусматривает возможность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками как в национальной валюте, так и в иностранной валюте. Наиболее важными документами, регулирующими такие расчеты, являются Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации", которые содержат информацию о задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В соответствии с пунктом 10.4 ПБУ 9/99, задолженность поставщикам и подрядчикам, по которой истек срок исковой давности, должна быть учтена в доходах организации в размере, отраженном в бухгалтерском учете. Пункт 14.3 ПБУ 10/99, в свою очередь, указывает, что задолженность клиентам, по которой истек срок исковой давности, а также другие невозможные к взысканию долги, должны быть учтены в расходах организации в размере, отраженном в бухгалтерском учете [7].
Постановления и приказы Федеральной налоговой службы (ФНС) и Минфина России. В этих документах содержится подробное описание порядка учета и отражения расчетов с дебиторами и кредиторами с учетом требований налогообложения [6].
Внутренние нормативные акты предприятия. Каждое предприятие может устанавливать свои правила учета расчетов с дебиторами и кредиторами, которые дополняются и конкретизируются требованиями вышеперечисленных нормативных документов [6].
В целом, нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами направлено на обеспечение точного и своевременного учета таких операций, а также соблюдение требований законодательства и налоговых правил [4].


1.2 Цели и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Рассмотрим экономическую суть понятия расчета. Это перераспределение финансовых ресурсов между субъектами экономических отношений. Оптимальная организация расчетных операций с поставщиками является важным аспектом для любой компании. Она позволяет укрепить договорную и расчетную дисциплину, повысить ответственность за выполнение обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей в соответствии с договором [8].
Дебиторская задолженность – это совокупность документально подтвержденных долговых обязательств физических или юридических лиц перед компанией-партнером. Кредиторская задолженность – это сумма долгов и обязательств перед другими организациями и физическими лицами (включая ИП), которую ваша организация должна погасить. Те, кому вы должны, именуются кредиторами. Основными целями учета расчетов с дебиторами и кредиторами являются:
1. Своевременное и полное отражение всех хозяйственных операций, связанных с движением дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Обеспечение контроля за состоянием расчетов, своевременным погашением задолженности.
3. Предотвращение образования просроченной задолженности.
4. Получение достоверной информации о состоянии расчетов для принятия управленческих решений [24].
Для достижения этих целей в процессе учета расчетов с дебиторами и кредиторами решаются следующие основные задачи:
1. Документальное оформление всех хозяйственных операций по расчетам.
2. Своевременное и правильное отражение операций по расчетам на счетах бухгалтерского учета.
3. Контроль за состоянием расчетов, обеспечение своевременного погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Анализ состояния расчетов, выявление просроченной задолженности и принятие мер по ее взысканию или погашению.
5. Формирование достоверной информации о состоянии расчетов для целей управления предприятием.
6. Обеспечение сохранности документов по расчетам [12].
Решение перечисленных задач позволяет обеспечить эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, своевременное погашение обязательств, а также предотвратить образование просроченной задолженности, что в конечном итоге способствует повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия [12].
Необходимость взаимных обязательств между дебиторами и кредиторами является неотъемлемой составляющей текущей системы финансовых расчетов между компаниями. При этом возникает разрыв между моментом оплаты за поставляемую продукцию и моментом перехода права собственности на нее, а также между получением платежных документов и фактической датой оплаты. Когда возникает задолженность со стороны покупателя, компания оказывается лишена не только прибыли, но и оборотных средств, что негативно сказывается на продолжении деятельности организации. Если дебиторская задолженность накапливается в большом объеме, то предприятие не в состоянии осуществлять закупки сырья, производить продукцию, выплачивать заработную плату и погашать налоговые обязательства [20].
Концепция кредиторской задолженности основана на тех же принципах взаимосвязи между товарами и деньгами, что и дебиторская задолженность. Основное отличие заключается в том, что компания обязана вернуть средства контрагенту. Еще одной важной деталью является то, что изменять условия договора между сторонами могут только кредиторы (если это оговаривается отдельно в договоре или регулируется на законодательном уровне). При необходимости, если возможно, кредиторская задолженность может быть погашена заранее. Однако в этом случае преимущества такого подхода теряются. Например, организация, выступающая в качестве должника, может приобретать товары за счет стороннего капитала и продавать их на выгодных условиях. А с полученным доходом вы можете вернуть деньги кредиторам. Заемщик может передать долг третьей стороне только с разрешения стороны, владеющей долгом. Формируется в результате приобретения акций, услуг или рaсчетов с бюджетом. Задолженность возникает сразу после исполнения кредитором обязательствa или с даты, предусмотренной в договоре [21].
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важной частью финансового управления любого предприятия или организации. Ниже приведены несколько причин, почему учет расчетов с поставщиками и подрядчиками важен [24]:
1. Финансовая устойчивость: Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут отображать финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Четкий и аккуратный учет позволяет оценить своевременность платежей и контролировать кредитные обязательства.
2. Своевременные платежи: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками помогает предприятию своевременно оплачивать свои обязательства. Это помогает поддерживать хорошие отношения с поставщиками и подрядчиками, а также укреплять деловую репутацию.
3. Управление дебиторской задолженностью: Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет эффективно управлять дебиторской задолженностью. Предприятие может определить, какие поставщики или подрядчики требуют большего внимания и контроля, и разработать стратегии для сокращения задолженности.
4. Бюджетирование и планирование: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками помогает предприятию более точно оценивать расходы и составлять бюджет. Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками позволяет проанализировать прогнозируемые расходы и контролировать их.
5. Контроль расходов: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками помогает предприятию контролировать расходы на закупки и услуги. Правильное учетное отражение позволяет оценить эффективность использования ресурсов и финансов и принимать соответствующие меры [24].
Поставщиками являются любые юридические или же физические лица, которые осуществляют поставку товаров и услуг заказчиками. Подрядчиками являются физические или юридические лица, которые осуществляют работы в рамках договоров подряда или прочих контрактов, которые заключаются с заказчиками на основании законодательства Российской Федерации. В целом, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным инструментом для финансового управления предприятия или организации. Это позволяет контролировать платежи, управлять задолженностью, планировать бюджет и контролировать расходы. Корректный и аккуратный учет снижает финансовые риски и способствует долгосрочной устойчивости и успеху бизнеса [7].
В бухгалтерском учете расчеты с покупателями (заказчиками) являются одним из его самых важных и сложных составляющих, т.к. включают в себя большое разнообразие форм расчетов, обширный список контрагентов, высокий уровень периодичности данных операций и др. Покупатели (заказчики) – это непосредственно физические, либо юр. лица, которые принимают выполненные работы (услуги), оказывающиеся предприятием. Своевременная проверка соблюдения сроков платежей и точное отражение расчетов в учете представляют собой главную цель бухгалтерского учета при расчетах с контрагентами. Опираясь на цель, можно сформулировать основные задачи (рисунок 2) [7].


Рисунок 2 – Задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Предприятия в ходе хозяйственной деятельности приобретают связи с клиентами, формирующиеся на основании договора, в котором 1-я сторона – это продавец работ (услуг), а 2-я – покупатель (заказчик). Большую часть объемов услуг составляют услуги бухгалтерского сопровождения, которые пользуются несколько большим спросом в сравнении со спросом на услуги сдачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через Интернет-сайт ФНС [17].
Хорошо организованная система учета расчетов с покупателями (заказчиками) на предприятии оказывает воздействие на величину его оборотного капитала, дает информацию дебиторской и кредиторской задолженностях и позволяет предотвращать их появление. Рассмотрим процесс реализации продукции в рамках коммерческого цикла организации на рисунке 3 [17].