Курсовая работа по налогам, налогообложению на тему Налоговый учет основных средств.

ВВЕДЕНИЕ
Инвестиции в основные средства – важная составляющая капиталовложений любого предприятия. Они критически важны для производственного процесса, формируя основу производственно-технической базы и определяя потенциал предприятия. В течение срока службы основные средства поступают в распоряжение компании, вводятся в эксплуатацию, постепенно изнашиваются, подвергаются ремонту для восстановления, перемещаются по территории предприятия и, в конечном итоге, выбывают из-за износа или экономической нецелесообразности.
Эффективное использование основных средств оказывает непосредственное влияние на ключевые показатели коммерческой деятельности, такие как объемы производства и сбыта, производительность труда, себестоимость продукции, прибыль и финансовая стабильность. Особенность основных средств – их многократное использование в производственном цикле. Их стоимость нередко составляет значительную часть общего имущества предприятия.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что основные средства – это ключевой производственный потенциал организации, определяющий ее финансовые результаты.
Цель данной работы – изучение вопросов учета основных средств в налогообложении.
Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи: изучение теоретических и методических принципов организации бухгалтерского и налогового учета основных средств, а также анализ существующих норм в данной области.
Объектом исследования являются основные средства, а предметом – теоретические, методические и практические аспекты их бухгалтерского и налогового учета.

Теоретической базой послужили законодательные и нормативные акты РФ в сфере налогообложения, инструкции ФНС, материалы Федеральной налоговой службы, научная и учебная литература.
1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Нормативным документом, определяющим сущность и регулирующим порядок бухгалтерского учета основных средств, является: Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399). Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Основные средства представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время (более года) и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость свою переносят на готовую продукцию частями, по мере начисления амортизации.
Основные средства классифицируются по разным признакам:
1. По назначению основные средства подразделяются на:
− производственные основные средства основной деятельности;
− производственные основные средства вспомогательных и обслуживающих производств;
− непроизводственные (жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения).
2. По видам основные средства подразделяются:
− здания (производственные цеха, склады, административные и жилые здания);
− сооружения;
− передаточные устройства;
− транспортные средства;
− производственный и хозяйственный инвентарь;
− машины и оборудование
− инструменты;
− земельные участки;
− объекты природопользования;
− рабочий и продуктивный скот;
− многолетние насаждения и другие.
3. По степени использования основные средства подразделяются на:
− находящиеся в эксплуатации (действующие и бездействующие);
− находящиеся в запасе (в резерве);
− находящиеся на консервации (вывод отдельных объектов ОС из эксплуатации по причине сокращения производства или смены ассортимента продукции);
− в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной
ликвидации.
Существуют следующие виды оценок основных средств:
1. Первоначальная – оценка, по которой приобретены основные средства
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов). Первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений. 2.Остаточная – первоначальная стоимость за вычетом износа. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
3. Договорная – используется, когда основные средства вложены как вклад в уставной капитал;
4. Рыночная – используется получении основных средств путем дарения;
5. Восстановительная– рассчитывается стоимость воспроизводства основных средств при уровне современных технологий на определенную дату.