1. Современные тенденции развития налоговой системы России и их влияние на финансы предприятий. 2. Проблемы формирования налогооблагаемой базы по прибыли.

Введение

На современном этапе развития РФ налоговая система выступает одним из наиболее важных звеньев финансовой системы, регулирующим экономические процессы в обществе. В рамках налоговой системы реализуется комплекс мер, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент экономических задач. Уровень налоговой нагрузки в стране должен быть таким, чтобы обеспечивал государство финансовыми ресурсами, создавал условия для регулирования экономики страны в целом, сглаживал возникающие в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
В качестве основных, бюджетообразующих налогов сегодня выступают налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц. Именно они являются источниками финансирования всех направлений деятельности государства, экономическими инструментами реализации государственных приоритетов.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблеме функционирования налоговой системы РФ сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от ее состояния зависит эффективное функционирование всей экономики. Бессистемная, непродуманная налоговая система, преследующая лишь фискальные цели, способна привести государство к ситуации налоговой ловушки, когда источники уплаты налогов иссякнут, и, тем самым, к краху всей финансовой системы государства. Главное условие существования эффективной налоговой системы страны – это сбалансированность интересов государства и налогоплательщиков при установлении налоговой нагрузки.
Проблемы формирования налогооблагаемой базы по прибыли, являются одной из главных тем многочисленных публикаций экономистов по вопросам обложения и связаны они в первую очередь с постоянными многочисленными поправками в налоговом законодательстве. Первое, что радикально отличает налог на прибыль от косвенных налогов, это то, что налог уплачивается, как правило, по фиксированной ставке, это позволяет физическому или юридическому лицу заранее определить денежную сумму, которую нужно будет отдать государству.
Объект исследования – налогообложение.
Предмет исследования – налог на прибыль и налоговая система.
Цель исследования – современных тенденций развития налоговой системы России и ее влияние на финансы предприятий, а также изучение проблем формирования налогооблагаемой базы по прибыли.
Исходя из цели необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть сущность, функции и роль налоговой системы;
-классификация налогов предприятий в налоговой системе;
-изучить методы реализации налогов, как инструмента государственного регулирования финансами предприятий
-провести анализ поступления налога на прибыль в бюджет РФ
-оценить динамику поступления налога на прибыль в региональные бюджеты бюджет РФ
-выявить проблемы формирования налогооблагаемой базы по прибыли.
Методами исследования послужили: индукции, дедукции, статистико-экономическая, абстрактно-логические, графическая, индексная, группировки и сравнения.

1. Современные тенденции развития налоговой системы России и их влияние на финансы предприятий

1.1 Сущность, функции и роль налоговой системы

Налоговая система является необходимым элементом любого экономически развитого государства. В современных условиях она выполняет фискальные задачи, т.е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами через перераспределение национального дохода, а также служит важным инструментом социально-экономической политики государства.
Налоговая система – это, прежде всего, совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым Кодексом РФ1.
Кроме того, налоговая система представляет собой совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, основанное на определенных принципах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов.
Налоги являются основным элементом налоговой системы, являются важнейшим источником формирования государственного бюджета и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества.
В современной трактовке, которую в РФ дает НК РФ, налог это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Выступая правовой категорией, налоги – это объективные юридически формализованные отношения государства и налогоплательщиков в форме налогового законодательства, базовая составляющая государственного финансового права. Как экономическая категория налог представляет собой форму денежных отношений между государством и физическими и юридическими лицами, которые носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства.
Как финансовая категория налоги – это часть системы финансовых отношений, базирующаяся на существовании различных форм собственности и специфически выражающая одну из частностей реально существующих финансовых отношений – мобилизацию части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование ее посредством системы государственных расходов2.
Сущностная характеристика налога выражается в присущих ему признаках:
1. Общеобязательный характер – уплата налогов в государственный бюджет является обязанностью каждого налогоплательщика, от которой он не имеет права отказаться. Налогоплательщик не имеет права распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит поступлению в бюджет страны.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги обязан каждый. В соответствии с этим Налоговый кодекс РФ закрепляет перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны налогоплательщики, определенные законом.
2. Индивидуально безвозмездный платеж – уплата налогов не несет для налогоплательщика получение какой-либо эквивалентной экономической выгоды от государства. Выполнение государством своих функций, финансирование которых происходит за счет средств, сформированных из налогов, не может трактоваться как предоставление конкретному налогоплательщику эквивалентной выгоды. При этом все налоги являются индивидуальными, т.е. исключена возможность перенесения обязанности конкретного налогоплательщика по уплате налогов на других лиц.
3. Законно установленный платеж – на территории государства возможно взимание только тех налогов, которые установлены законодательством. Порядок установления, исчисления и уплаты налогов также происходит в порядке, определенном законом.
4. Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства – налоги являются базовой составляющей доходной части государственного бюджета. Именно за счет налогов происходит финансирование основной части государственных затрат: на содержания государственного аппарата, на вооружение, на развитие медицины и образование и других важнейших социально-экономических задач.
5. Относительная регулярность – выражается в периодической уплате налога в установленные законом сроки.
6. Денежная форма – налоги взимаются только в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам3.
Функции налогов, определяют их основное назначение и являются производными от функций финансов, выполняющие те же задачи, но в более узких рамках. В функциях налогов раскрывается их историческая роль, социальное назначение и экономическая сущность развития любого государства.
Функции налогов в комплексе отражают разные виды правового воздействия на общественные отношения налогоплательщиков и государства. Поэтому любая функция налогов является как правовой, так и