Фрагмент для ознакомления
1
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 1
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 3
1.1. Необходимость и сущность анализа финансовой отчетности 3
1.2. Методы и подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности в российской и зарубежной практике 6
1.3. Источники информации для проведения анализа 9
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» 16
2.1. Характеристика предприятия 16
2.2. Анализ использования основных фондов 18
2.3 Анализ материальных ресурсов 24
2.4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 28
2.5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) 31
2.6. Анализ финансовых результатов компании 34
3. РАЗРАБОТКА МЕТОДОВ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 51
Фрагмент для ознакомления
2
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях бухгалтерская отчетность является самой важной частью информационной системы организации, которая сама ее и формирует. Анализ отчетности данного вида дает возможность квалифицированным пользователям оценить достигнутые предприятием результаты, а также возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом положении организации и изменениях в нем, а также финансовых результатах её деятельности. С помощью анализа отчетных данных предприятия можно выявить причины и динамику изменений финансовых результатов и финансового состояния фирмы.
Целью работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности АО «Сургутнефтегаз» и разработка предложений по совершенствованию его финансового состояния.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить сущность и значение анализа финансовой отчетности;
2. Рассмотреть методику разработки предложений по результатам проводимого анализа финансово-хозяйственной деятельности;
3. Рассмотреть структуру предприятия;
4. Провести экономический анализ показателей бухгалтерской отчетности АО «Сургутнефтегаз».
5. Разработать предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия.
Предметом исследования в работе являются учетные процессы хозяйственной деятельности предприятия и их отражение в отчетности.
Объектом, исследуемым в работе, является АО «Сургутнефтегаз», основным видом деятельности которого является добыча нефти и газа.
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской отчетности предприятия за 2017-2019 гг. В работе использованы нормативные акты Министерства финансов РФ, научные труды отечественных специалистов по исследуемому вопросу.
Использованы такие методы исследования как экономический анализ, синтез, наблюдение, сравнение и обобщение результатов.
Новизна исследования заключается в разработке мероприятий по улучшению финансового состояния по результатам проведенного анализа исследуемого предприятия.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Необходимость и сущность анализа финансовой отчетности
В России начало применения методов современного финансового анализа можно связать со становлением капитализма и переходом к рыночной экономике в 90-ых годах прошлого столетия. Изначально основываясь на зарубежных методиках, отечественный подход сильно трансформировался за прошедшие десятилетия. Прежде чем проанализировать сходства и различия в анализе финансового состояния и финансовых результатов организации в России и странах Запад, следует отметить, что на сегодняшний день существует несколько стандартов финансовой отчётности.
Выделяют так называемые национальные (например, РСБУ, US GAAP) и международные стандарты финансовой отчётности (МСФО или IFRS). На территории Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011 применяются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) [1].
С 1998 года протекает процесс реформирования национальных стандартов и внедрение международных практик. Так, в соответствии с Федеральным законом N 208- ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности" от 27.07.2010 применение МСФО обязательно для консолидированной отчетности кредитных и страховых организаций, а также иных крупных компаний, чьи акции торгуются на бирже [3, с.74].
По состоянию на 2021 год, свыше 145 крупных российских компаний формируют и публикуют свою отчётность по МСФО [9]. В США применяются собственные стандарты финансовой отчётности - Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP). В 2008 году Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) предпринимались попытки по внедрению МСФО, однако в 2011 этот процесс остановился. Среди основных причин предпочтения национальных стандартов в Америке – расхождение US GAAP и IFRS в части netting и offsetting (взаимозачёт). В Европе некоторые страны определяют МСФО как обязательные. В большинстве европейских стран отчетность по МСФО формируют компании, представленные на бирже.
Применительно к российскому опыту и теме исследования, следует обозначить ключевое различие РСБУ, МСФО и GAAP. Первые традиционные считают ориентированными на налоговые органы, тогда как МСФО и GAAP преследуют цель предоставления полной и достоверной информации для инвесторов. Отсюда – разница в подходах к учёту имущества и обязательств фирмы, что существенно сказывается на результатах финансового анализа.
Существует множество методик и подходов к проведению анализа финансового состояния и финансовых результатов организации в России и странах Запада. На практике они часто комбинируются.
Основными являются: горизонтальный и вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей (коэффициентный анализ), сравнительный (пространственный) анализ, факторный анализ (таблица 1).
Таблица 1 – Основные виды финансового анализа [11, с.22]
Наименование анализа
Описание
Горизонтальный анализ
Сравнение текущих показателей с показателями прошлых периодов
Вертикальный (структурный) анализ
Выявление степени влияния отдельной статьи баланса на общий итог
Трендовый анализ
Выявление тенденций во временной динамике
Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ)
Анализ отношения абсолютных значений отчётности. Сравнение результатов с нормативными значениями.
Сравнительный (пространственный) анализ
Сравнение финансовых показателей организации с аналогичными у своих подразделений или конкурентов, с планом
Факторный анализ
Выявление степени влияния внешних и внутренних факторов на результат
На современном этапе развития финансового анализа следует выделить и анализ чувствительности (sensitivity analysis), заключающийся в изучении влияния изменения исходных данных проекта на конечные характеристики [17, с.28]. В ходе его проведения активно используются показатели внутренней нормы прибыли и NPV. Отличие данного вида анализа от других состоит в том, что исследуются только выбранные данные и их влияние на результат. Остальные показатели остаются неизменными. Чувствительный анализ широко используется в современных компаниях для управления проектами.
1.2. Методы и подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности в российской и зарубежной практике
Российскими экономистами разработаны собственные методики и подходы к анализу финансового состояния и финансовых результатов предприятия.
Например, в методике финансового анализа А.Д. Шеремета и Е.В. Негашева финансовый анализ выступает компонентом общеэкономического анализа; заключается в анализе доходов и расходов, основных показателей и коэффициентов. При таком подходе даётся комплексная оценка деятельности организации, учитываются внешние факторы (например – инфляция), разрабатываются практические рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия. Однако, упор делается не на внутреннюю, а на внешнюю оценку показателей бизнеса, отсутствует инвестиционный анализ.
Методика А.Д. Шеремета и Е.В. Негашева предусматривает использование всех видов финансового анализа, кроме сравнительного (пространственного) анализа.
Другим отечественным разработчиком оригинального подхода к финансовому анализу предприятия является В.В. Ковалев. Предлагаемый им анализ включает в себя два модуля: экспресс-оценка и углубленная оценка.
Последняя включает в себя выявление экономического потенциала, определение положения на рынке ценных бумаг. Среди достоинств такого подхода - возможность оперативной оценки финансового положения компании, удобство для применения менеджментом, учёт отраслевой специфики. Недостатками является перегруженность коэффициентами, пренебрежение оценкой вероятности банкротства. Методика В.В. Ковалева предусматривает использование вертикального, горизонтального, коэффициентного и факторного анализа.
Наконец, третьим распространённым отечественным подходом к финансовому анализу является подход Г.А. Савицкой. Сущность её методики -
Фрагмент для ознакомления
3
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 434 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/textbook_5cfa59205f9890.46595973. - ISBN 978-5-16-016777-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1230420 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
2. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ / под ред. Новодворского В. Д. – М.: ИМПРЕС, 2019. - 213с.— ISBN 978-5-534-04061-6. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/452528 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
3. Герасименко, А.В. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов / А.В. Герасименко — М.: Альпина Паблишер, 2019. – 432 с. — ISBN 978-5-534-02323-7. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/449661 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
4. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — M.: Издательство «Дело и Сервис», 2018. - 173 с. – ISBN 978-985-06-1753-8. – Текст : непосредственный.
5. Губина, О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : практикум / О. В. Губина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. — 192 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-8199-0906-5. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1060843 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
6. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 285 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-02401-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450070 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
7. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности / З.В. Кирьянова, Е. И. Седова. – 2-е изд., испр. и доп. – М: Издательство Юрайт, 2020.-346 с.— (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-07836-7. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/453840 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
8. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. — M.: OOO «ТК Велби», 2020. – 424 с. - (Профессиональное образование). - ISBN 978-5-8199-0614-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1043085 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
9. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 455 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-00713-8. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/449988 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
10. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы : учебное пособие / В. Е. Афонина, М. Ю. Архипова, О. И. Башлакова [и др.] ; под. ред. В. И. Флегонтова. - Москва : Издательство «Аспект Пресс», 2020. - 333 с. - ISBN 978-5-7567-1095-3. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1241381 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
11. Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 256 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-16-013880-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1036527 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
12. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия :учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. — 208 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-00091-425-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1042457 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
13. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности / Т.А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. – М: КНОРУС, 2017.-274 с. — Режим доступа: http://e.lanbook.com/book/91296(дата обращения: 08.03.2021). — Загл. с экрана.
14. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 378 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-16-006707-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1043833 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
15. Серов, В. М. Анализ производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций : учебник / В.М. Серов. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 302 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/textbook_5c4568e7e87992.13207572. - ISBN 978-5-16-013837-4. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1112950 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
16. Семенов, А.К. Теория менеджмента : учебник / А.К. Семенов, В.И. Набоков. — Москва : Дашков и К, 2017. — 492 с. — ISBN 978-5-394-01413-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система «Лань» : [сайт]. — URL: https://e.lanbook.com/book/93396. — Режим доступа: для авториз. пользователей.
17. Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / А. М. Фридман. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2021. — 264 с. — (Среднее профессиональное образование). - ISBN 978-5-369-01791-3. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1209236 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
18. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа /А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 423 с. [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/24681. - ISBN 978-5-16-012750-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1209859 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
19. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А. Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 374 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — www.dx.doi.org/10.12737/21493. - ISBN 978-5-16-012181-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/988952 (дата обращения: 08.03.2021). – Режим доступа: по подписке.
Электронные ресурсы:
20. Абрамушкина, Л.В. Особенности финансового анализа современного предприятия // E-Scio. 2020. №4 (43). DOI: 10.17308/econ.2020.2/2898[Электронный ресурс]. https://www.mendeley.com/catalogue/7a8b34c3-0e2b-3f48-8637-d93fc6ade8b2/ (дата обращения: 23.03.2021).
21. Алшагирова Ф.А., Бакаева З.Р. Анализ финансовой отчетности с позиции менеджера // Научные известия. 2019. №17. [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2019/04/16628 (дата обращения: 23.03.2021).
22. Ерденова А.Д. Анализ финансового состояния // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 7(79). [электронный ресурс]. Режим доступа https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_buhgalterskogo_balansa_predpriyatiya/(дата обращения: 23.03.2021).
23. Жмаев М.Е. Роль финансового анализа в современной экономике // Вестник науки и образования. 2019. №18 (72). [Электронный ресурс] URL: https://sibac.info/archive/economy/7(79).pdf(дата обращения: 23.03.2021).
24. Кован, С.Е. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства / С.Е. Кован, Е.П. Кочетков // Экономический анализ: теория и практика. – 2018. – №15. – С. 42–59. [Электронный ресурс] URL: https://sibac.info/archive/economy/9(81).pdf(дата обращения: 23.03.2021).
25. Понедельчук, Т.В., Коростелева Л.А., Курлеев, В.А. Отечественные и зарубежные методы анализа финансового состояния: сравнительная характеристика // АНИ: экономика и управление. 2020. №4 (13). [Электронный ресурс] Режим доступа https://www.mendeley.com/catalogue/8a2a5c04-db36-35c8-8d7b-0ed773ee41e8/ (дата обращения: 23.03.2021).
26. Основные направления улучшения финансового состояния торговых организаций. Вестник Академии знаний (2020) (3 (38)). ISSN: 2304-6139. [Электронный ресурс] Режим доступа https://www.mendeley.com/catalogue/33900f50-ed2c-385b-b519-cb79af5f810d/ (дата обращения: 23.03.2021).
27. Рябикина Н.В. Оптимизация состава и структуры активов /VII Международная студенческая электронная научная конференция
"СТУДЕНЧЕСКИЙ НАУЧНЫЙ ФОРУМ 2019" – 2019 г. [электронный ресурс]. Режим доступа http://www.scienceforum.ru/2019/851/7769 (дата обращения: 23.03.2021).
28. Табалаева, И.Б., Магомадов, М.Х., Хасиев А.Х. Анализ финансового состояния организации: вопросы методики // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №5-3. [Электронный ресурс]. URL:https://cyberleninka.ru/article/n/kakaya-model-luchshe-prognoziruet-bankrotstvo-rossiyskih-predpriyatiy(дата обращения: 23.03.2021).
29. Трясина Л.В. Анализ основных показателей финансового состояния бизнеса // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXXXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 9(81). [Электронный ресурс]. https://www.mendeley.com/search/?page=1&publicationYear=2020&query=анализ%20финансового%20состояния&sortBy=relevance (дата обращения: 23.03.2021).
30. Ширяева Е.Н. Анализ финансового положения компании при помощи финансовых коэффициентов/VII Международная студенческая электронная научная конференция
"СТУДЕНЧЕСКИЙ НАУЧНЫЙ ФОРУМ 2019 – 2019. [электронный ресурс]. Режим доступа http://www.scienceforum.ru/2019/7503 (дата обращения: 23.03.2021).
