Финансовый анализ и планирование

Введение

Тема актуальна, поскольку обеспечение успешного функционирования предприятия достигается итоговым финансовым результатом – прибыли и требует научно обоснованного стратегического управления его деятельностью, которое по утверждению большинства ученых во многом предопределяется умением ее анализировать и принимать соответствующие управленческие решения.
В условиях трансформирующейся экономики на первом месте стоит построение финансово устойчивой, инвестиционно-привлекательной и конкурентоспособной модели системы хозяйствования, что предъявляет высокие требования к управлению организациями.
Основой выработки и принятия управленческих решений по ведению предпринимательства является анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, поскольку для обоснования решений необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов.
Существует много методик, с помощью которых можно определить финансовое состояние и финансовые результаты предприятия. Однако для того, чтобы наиболее эффективно отобразить и спланировать финансовую деятельность предприятия, следует учесть те показатели и факторы, которые максимально покажут размер прибыли, полученной предприятием на единицу затраченных ресурсов, определят эффективность вложения средств в предприятие, рациональность их использования и способность к конкурентоспособности. Таким образом, следует отразить финансовое состояние предприятия по показателям рентабельности.
Цель курсовой работы – провести финансового анализа и планирования деятельности организации и разработать мероприятия, направленные на их совершенствование.
В связи с обозначенной целью в курсовой работе поставлены следующие задачи.
1. Изучить теоретические основы финансового анализа и планирования в организации.
2. Провести финансовый анализ и планирование ООО «Долина».
3. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния и планирования ООО «Долина».
Объектом исследования курсовой работы является ООО «Долина», а предметом исследования – финансовый анализ и планирование в организации.
Рассматривая изученность и проработанность темы курсовой работы в учебной литературе, следует отметить, что тема достаточно хорошо освещена на страницах учебников и учебных пособий. Среди авторов, в учебниках которых эта тема проработана особенно глубоко, можно перечислить таких, как Шеремет А.Д., Савицкая Г.В., Ковалева А.М. и ряд других.
При написании курсовой работы использовались следующие научные методы: анализ, оценка, обобщение, моделирование.
Курсовая работа состоит из следующих разделов: введение, 3 главы, заключение, список использованных источников, приложения

1. Теоретические основы финансового анализа и планирования в организации
1.1. Сущность анализа финансового состояния, его задачи, информационная база

Эффективное управление финансовым состоянием организации ‒ это процесс управления денежным оборотом, формированием и использованием финансовых ресурсов организации. Достижение экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью общей системы управления предприятием и представляет собой систему рационального управления процессом финансирования хозяйственной деятельности организации, которая в свою очередь включает в себя движение финансовых ресурсов и формирование финансовых отношений, возникающих в результате этого движения.
А.Д. Шеремет отмечает, что «финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов)» .
Как отмечает Гусаков В. А., на сегодняшний день крайне актуально достижение экономических результатов деятельности в применением современных методов анализа и инструментов экономического регулирования . В современных условиях сложной рыночной экономики каждая организация, для того, чтобы быть конкурентоспособной должна проводить анализ показателей своей деятельности. В своей работе Горфинкель В.Я, дает определение сущности финансового состояния, «как важнейшей характеристики экономической деятельности организации определяющей конкурентоспособность организации, его потенциал в деловом сотрудничестве, с его помощью оценивается, в какой степени гарантированы интересы самого организации и его партнеров по финансовым и другим отношениям» . Изменения, произошедшие в экономике России за последние годы, все больше требуют от хозяйственных руководителей умения видеть перспективы, владеть методами современного стратегического анализа, принимать обоснованные стратегические решения. Необходимость правильно оценивать существующее финансовое положение и видеть тенденции развития как своего организации, предприятий по отрасли, так и предприятий со смежными отраслями, обусловлена тем, что для принятия правильных управленческих решений руководство должно уметь совмещать все полученные данные.
По мнению Ковалева В. В., механизм анализа финансово-экономического состояния организации – это процесс определения состояния объекта, предмета, явления или процесса (управленческого производственного, технологического) посредством реализации комплексных процедур, выявления слабых звеньев .
Сущность механизма анализа финансово-экономического состояния организации состоит во всестороннем изучении и оценке технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Данная оценка основана на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления. Данные анализа необходимы различным внешним и внутренним пользователям для выработки рациональных управленческих решений.
Особенности механизма анализа финансово-экономического состояния организации зависят от особенностей его системы управления в целом. Система управления любого организации состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, контроля, анализа, оценки, коррекции и принятия управленческих решений. Поэтому анализ финансово-экономического состояния организации основана на комплексном анализе данных бухгалтерского (финансового) учета организации (анализе финансово-хозяйственной деятельности), являющегося одной из функций управления производством, и обеспечивающего постоянный сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом производственных процессов.
Цель комплексного анализа финансового состояния организации ‒ повышение эффективности работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов .
Таким образом, оценка финансового состояния организации предусматривает проведение финансового анализа, базирующегося на методологии, предусматривающей методы и способы аналитического оперирования с системой статистических показателей, источниками которых является информационная система, составной частью которой выступает бухгалтерский учет.
Исходя из данных принципов, следует отметить, что анализ финансово-хозяйственной деятельности, являясь практической стороной механизма анализа финансового состояния организации, также выступает не только как основная составляющая любой из функций управления (прогнозирования и бизнес-планирования; координирования, регулирования, учета и контроля; стимулирования; оценки условий хозяйствования и др.), но и является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне.
Важно отметить, что каждый из методов оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя несколько разделов анализа, а именно финансовый анализ и производственный (управленческий) анализ, причем как внешний, так и внутренний.
Во избежание риска потери конкурентоспособности и использования своего потенциала, предприятия должны следовать постоянным изменениям во всех сферах деятельности.
В этом случае предполагается использовать разумные, надежные и сложные данные, которые являются основой для проведения экономического анализа и ключом к успешной деятельности предприятия.
Комплексный управленческий анализ не допускает перегрузок, закупок по завышенным ценам, «замораживания» денег на счетах, кардинально ограничивает возможность растраты, что, в свою очередь, обеспечивает эффективную и безубыточную деятельность предприятия в целом.
Учитывая вышесказанное, экономический анализ является одной из наиболее важных отраслей знаний, которая помогает развивать навыки оценки текущей ситуации на предприятии и способность принимать правильные бизнес-решения на основе его результатов.

1.2. Классификация методов и приемов финансового анализа

В качестве основы для разработки системы показателей можно взять коэффициенты, которые используются для оценки финансовой деятельности коммерческих организаций. Эта система показателей включает следующие группы коэффициентов: ликвидности, рентабельности, рыночной активности, финансовой устойчивости, деловой активности, оценки имущественного состояния. Возможность их применения при оценке деятельности некоммерческой организации представлена в таблице 1 .
Финансовый анализ проводится как в собственных интересах (внутренний анализ), так и для сторонних пользователей, например, для доноров, банков (внешний анализ). Финансовый анализ заключается в анализе финансовых показателей и финансовой отчетности. Задача финансового анализа состоит в том, чтобы измерить и оценить центральные цели финансового менеджмента (прежде всего, это обеспечение ликвидности).
Таблица 1 – Параметры оценки показателей ликвидности
Порядок группирования активов и пассивов
Порядок группирования пассивов по степени быстроты их превращения в денежные средства Порядок группирования пассивов по степени срочности выполнения обязательств
Наиболее ликвидные активы
А1 = стр.1240+стр.1250 Наиболее срочные обязательства
П1 = стр.1520
Быстрореализуемые активы
А2 = стр. 1230 Краткосрочные обязательства
П2 = стр.1510+стр.1540+стр.1550
Медленно реализуемые активы
А3 = стр.1210+стр.1220+стр.1260+стр.1170 Долгосрочные обязательства
П3 = стр.1400
Труднореализуемые активы
А4 = стр.1100-стр.1170 Постоянные пассивы
П4 = стр.1300+стр.1530
Тип состояния ликвидности
Условия
А1 ≥П1 А2 ≥П2
А3 ≥П3 А4 ≤П4 А1 <П1 А2 ≥П2
А3 ~П3 А4 ~П4 А1 <П1 А2 <П2
А3 ~П3 А4 ~П4 А1 <П1 А2 <П2
А3 < П3 А4 >П4
Абсолютная
ликвидность Допустимая
ликвидность Нарушенная
ликвидность Кризисная
ликвидность

В первую очередь рассмотрим оценку показателей ликвидности. Для этого на основе данных бухгалтерского баланса необходимо составить аналитическую таблицу 1 по видам ликвидности активов и срочности обязательств.
Даная таблица является одной из важнейших характеристик финансового состояния организации, которая определяет возможность. На основе баланса ликвидности рассчитываются показатели ликвидности и платежеспособности (таблица 2) . Показатели, ориентированные на состояние организации, ссылаются преимущественно на баланс и описывают структуру капитала, имущества и денежных средств.