Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на примере

Введение

Актуальность работы. Бухгалтерский баланс по своей сути является старейшим видом обобщения и свода информации о финансово-экономическом положении экономического субъекта. По сегодняшний день бухгалтерский баланс является важнейшим и ключевым источником получения основной информации о реальном положении дел предприятия. Так, собственники компании используют данную форму отчетности его для выбора наиболее эффективных управленческих решений, на базе оценки финансового положения предприятия на отчетную дату, а внешние пользователи в основном инвесторы оценивают по балансу решения об инвестициях и сотрудничестве с компанией. Внешние пользователи также на основе представленного бухгалтерского баланса осуществляют анализ и оценку платежеспособности компании, ее ликвидности, финансовой устойчивости в целом. В этой форме находит отражение информация, необходимая широкому кругу пользователей бухгалтерской отчетности. При этом каждый пользователь преследует собственные интересы и рассматривает, анализирует баланс в соответствии с актуальными для него целями и информационными потребностями.
 
1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

1.1 Экономическая сущность бухгалтерского баланса

Слово «баланс» (лат. Bis - дважды, lans - чаша весов) означает две чаши, как символ равновесия. Балансовый метод используется в экономических науках, например, как баланс доходов и расходов, балансы трудовых или материальных ресурсов и тому подобное.
По мнению В.В. Бочарова бухгалтерский баланс - это сгруппированный в определенном порядке и обобщенные сведения о величине средств организации на конкретный момент времени [16, с.105].
Г.Б. Поляк утверждает, что бухгалтерский баланс представляет сведения об экономических ресурсах (актив) и источниках их привлечения (пассив) и позволяет оценить имущественное положение организации, ее платежеспособность и финансовую независимость от кредиторов [24, с.138].
По мнению Н.А. Бреславцева «бухгалтерский баланс - элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению, и источникам его формирования на определенную отчетную дату». В бухгалтерском учете баланс является одним из важнейших базовых понятий и рассматривается:
- как один из элементов метода бухгалтерского учета. В данном случае
баланс определяется как способ экономической группировки и отражения в
денежной оценке хозяйственных средств по их составу и размещению и
источниками формирования на определенную дату.
- как одна из форм отчетности - документ в форме двусторонней таблицы в левой части, в которой, имущество предприятия рассматривается по составу и размещению (хозяйственные средства), а в правой - по источникам образования и целевому назначению (источники образования хозяйственных средств) [17, с.15].

1.2 Особенности формирования бухгалтерского баланса

По внешнему виду бухгалтерский баланс - это таблица, которая состоит из двух частей:
1) левая часть называется «Актив» - в ней отражают имущество
предприятия (эта часть баланса отвечает на вопрос: какими активами
предприятие обладает для осуществления своей хозяйственной деятельности?).
2) в правой части, под названием «Пассив», отражают собственный капитал и обязательства (эта часть отвечает на вопрос: какие источники поступления активов предприятия?). Пассивы состоят из собственного капитала и привлеченных (заемных) средств, называют обязательства предприятия, имеется в виду задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов, воплощающих в себе экономические выгоды [26, с.76].
Для бухгалтерского баланса является обязательным равенство актива и пассива, с которого следует основное балансовое уравнение:
Актив = Обязательства + Капитал
Однако в некоторых случаях, например, на начальных стадиях деятельности предприятия, активы предприятия могут формироваться только за счет собственного капитала. В таком случае балансовое уравнение можно записать:
Активы = Собственный капитал
Отсутствие равенства итогов актива и пассива баланса свидетельствует о наличии ошибок, допущенных в процессе ведения бухгалтерского учета или непосредственно при его составлении.
Активы и пассивы группируются в балансе по экономически однородным признаками. Группы однородных активов, обязательств или видов капитала, отражены одной строкой баланса и определены одной суммой, и называются статьями баланса. Таким образом, статья баланса - это составная часть баланса (строка), характеризующая группу экономически однородных хозяйственных средств (активов) или источников их образования (пассивов), сгруппированных на одном синтетическом счета или группе однородных синтетических счетов. Статьи баланса имеют отдельный код строки, в действующей форме первым кодом является 1000, а последней 1900. Однородные группы активов и пассивов объединяются в разделы баланса. Таким образом в РФ построение баланса предполагает, что отдельные статьи актива и пассива сгруппированы в соответствующие разделы с целью наиболее четкого прослеживания взаимосвязи между активами предприятия и источниками их формирования.
В соответствии с ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерская отчетность организации» в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности помимо основных форм включают пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые представлены в виде приложений и пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности. Значение пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах очень велико. Они разъясняют, а также детализируют цифровую и нецифровую информацию, содержащуюся в отчетах. Не мало важным является и тот факт, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах аккумулируют в себе дополнительные данные, которые не нашли своего отражения в основных формах отчетности. То есть пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представляют собой очень ценные сведения, которые помогают всем заинтересованным пользователям (как внутренним, так и внешним) составить полную, достоверную и существенную картину о финансовом, имущественном положении организации, а также о финансовых результатах её хозяйственной деятельности [9].

1.3 Международный опыт формирования и использования бухгалтерских балансов

В российской практике методологические основы построения бухгалтерского баланса, и его форма определены в соответствии с ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерская отчетность организации». В указанном документе сказано, что баланс (отчет о финансовом состоянии) - это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Баланс как форма финансовой отчетности называется форма №1. Баланс (отчет о финансовом состоянии), целью составления которого является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. В балансе американских фирм, балансы полагаются в порядке убывания балансовых статей: от денежных средств в кассе до нематериальных активов, Пол ликвидностью статей баланса понимается их способность превращения в денежные средства без потери стоимости [27].
В международной практике под активами принимаются к учету ресурсы, контролируемые компанией, которая является результатом и итогом прошлых событий, а также источником будущих экономических выгод для компании. Такая трактовка существенно отличается от российской, когда активами признаются ресурсы экономического субъекта, классифицированные постатейно. При подготовке управленческого баланса базирующегося на принципах МСФО, необходимо использовать утвержденную форму, при помощи следующих процедур:
1) структурировать разделы баланса по следующим видам деятельности – текущая, инвестиционная и финансовая;
2) выделять разделы баланса с аналитикой по основным статьям: «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность» связанных с внутренними расчетами;
3) формировать расшифровки к статьям баланса, относящихся к управленческому учету.
Таким образом, порядок формирвоания бухгалтерского баланса предполагает поэтапность создания каждой строки, в активе и пассиве изучаемой формы. А также верное расположение показателя в соответствующей для этого строке. Обязательным условием верности сформированного бухгалтерского баланса является равенство итогов и итоговая сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей в пассиве баланса.
 
2. Формирование бухгалтерского баланса в ООО «Стройтранс»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Стройтранс» была основана 15 сентября 2014 года и с тех пор функционирует устойчиво и стабильно, постоянно наращивая объемы и повышая качество строительно-монтажных работ.
ООО «Стройтранс» зарегистрировано по юридическому адресу: 394077, Воронежская область, город Воронеж, улица 60 Армии, дом 22б, оф. 5.
Обществу присвоены ИНН/КПП 3662208327 / 366201001 и ОГРН 1143668045454
Цель компании – устойчивое прибыльное развитие посредством стабильного, ответственного, высококачественного оказания строительно – монтажных раьот, используя современные технологии и модернизацию, работая безаварийно и в гармонии с окружающей средой.
ООО «Стройтранс» выполняет следующие виды услуг и работ:
-Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями
-строительство зданий гражданского назначения;
- строительство зданий промышленного назначения;
-строительно-монтажные и ремонтные работы на гражданских и промышленных объектах;
-обеспечение объектов строительства и ремонта необходимыми материально-техническими ресурсами;
-и другие виды деятельности, разрешенные законодательством РФ.
Руководство предприятия ООО «Стройтранс» осуществляется профессиональными сотрудниками, которые имеют собственный опыт работы в данной сфере.
ООО «Стройтранс» имеет линейно-функциональную структуру организации (рис. 2.1), которая строится в соответствии с принципами горизонтального и вертикального разделения труда.

2.2. Особенности формирования бухгалтерского баланса на предприятии

Формирование показателей бухгалтерского баланса проводят состоянию на начало отчетного года и конец отчетного года. Осуществляют данный вид деятельности сотрудники бухгалтерии ООО «Стройтранс». В бухгалтерском балансе сотрудники отражают все средства на определенную дату.
В организации ООО «Стройтранс» при постановке объектов на бухгалтерский учет, для отражения учетных объектов в бухгалтерской отчетности, для налоговых расчетов, для статистической отчетности, для прочих целей множество вариантов оценок не может не сказаться на достоверности бухгалтерской отчетности. Вместо единого обоснованного логически порядка оценки активов, мы получаем несопоставимые показатели, при которых совокупная стоимость активов предприятия теряет всякий смысл. Достоверность финансовой отчетности в организации ООО «Стройтранс» также неизбежно нарушается при переоценке активов, что, в свою очередь, не может не сказаться на достоверности финансового результата.
По статьям доходов и расходов организации ООО «Стройтранс» отражаются суммы, которые не характеризуют результаты деятельности организации, являются «незаработанными» доходами и «неосуществленными» расходами. Серьезная проблема возникает при оценке финансового положения ООО «Стройтранс», действующего в условиях, повсеместно распространенных различных форм не денежных расчетов, не только в силу противоречий нормативных актов.
В компании перед оценкой статей проводятся подготовительные работы. Проводится инвентаризация имущества и расчетов. Инвентаризация имущества ООО «Стройтранс» проводится комиссией. Инвентаризация основных средств в организации проводится чисто формально, так как почти все оборудование развезено по объектам осуществления добыч (за исключением оборудования, находящегося непосредственно в цехах).
Главный бухгалтер, приступая к составлению баланса, переносит все остатки из баланса 2019 г. в баланс 2020 г. в графу «На начало отчетного периода».
В первом разделе баланса за 2020 г. «Внеоборотные активы» заполнены следующие статьи:
- «Основные средства» - строка 1130 определяется по данным Главной книги ООО «Стройтранс» как разница между суммой остатков по счету 01 «Основные средства» и остатком по счету 02 «Амортизация основных средств». На конец 2020 г. первоначальная стоимость основных средств организации составляла 10047413 млн. руб., сумма начисленной амортизации - 0 млн. руб., в связи с чем, по строке 1130 отражена сумма 10047413 млн. руб.
- «Результаты исследований и разработок» - строка 1120. У предприятия нет записей, так как результаты исследований и разработок отсутствуют.
Показатель статьи «Итого по разделу I», строка 1100, сумма показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы».

2.3. Направления совершенствования формирования бухгалтерского баланса


В каждой организации обязательно должны предусматриваться плановые мероприятия по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния организации, и ООО «Стройтранс» не исключение. Игнорирование данной необходимости может привести к снижению финансовой устойчивости организации, потере конкурентоспособности фирмы и полному разорению компании. Поэтому, эксперты организации ООО «Стройтранс» должны быть постоянно заняты поиском путей повышения эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния организации.
1. Мероприятия по автоматизации системы учета и формирования показателей бухгалтерского баланса. Для ООО «Стройтранс», мы предложили разработать автоматизированную программу для учета и формирования показателей бухгалтерского баланса.
2. Мероприятия по совершенствованию контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.
В целях укрепления финансового состояния организации предлагаем совершенствование контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Стройтранс» необходимо:
- необходимо разработать кредитную политику организации;
- прописать всех ответственных лиц за организацию и исполнение процесса;
- создать программный продукт, который мог бы автоматизировать работу с дебиторской и кредиторской задолженностью, позволял вводить аналитические показатели и отмечать особо рискованных контрагентов;
Процесс совершенствования процесса контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Стройтранс» должен быть представлен:
- непрерывным процессом обоснования и реализации более рациональной формы контроля, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования) и развития;
- рационализацией отдельных сторон процесса контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Стройтранс», процесс осуществления контроллинга и выявления «слабых» мест основываясь на непрерывной оценке соответствия процесса контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Стройтранс» внутренним и внешним условиям функционирования компании.
Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Анализ бухгалтерского баланса имеет огромное значение, как для внешних, так и для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности, поскольку дает представление не только о фактическом наличии активов и обязательств за определенный период, но и позволяет провести расчет показателей характеризующих финансовое положение предприятия в целом, выявить тенденции и направления совершенствования деятельности направленные на максимизацию прибыли, получение которой, в конечном счете, является целью деятельности любого коммерческого предприятия.
ООО «Стройтранс», основным видом деятельности которого является выполнение строительно монтажных работ и возведение зданий гражданского и промышленного назначения.