Проблема дебиторской задолженности экономического субъекта и пути её решения.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность рассматриваемых вопросов связана с необходимостью решения проблем совершенствования формирования дебиторской задолженности предприятий.
Развитие экономики России предполагает наличие полной хозяйственной самостоятельности компаний при осуществлении выбора ими рынков реализации своей продукции (услуг), а значит и в выборе партнеров по бизнесу, к которым относятся и дебиторы. Учитывая сказанное, дебиторскую задолженность компании можно определить как реальный актив, она играет важную роль в деятельности предприятий. Так, если удельный вес дебиторской задолженности компании является чрезмерно высоким в общей величине ее активов, то это ведет к проблемам с ликвидностью и платежеспособностью, сокращает финансовую устойчивость компании, при этом растет финансовый риск. Напротив, продуманная кредитная политика компании способна привести к увеличению объемов продаж, росту доли рынка, занимаемой данной компанией, и, в конечном итоге, ведет к улучшению финансовых результатов и повышению эффективности деятельности компании.
Современные нестабильные экономические условия повышают риски невозвращения долгов и задолженностей, в связи с этим в компаниях требуются определенные технологии, которые будут способствовать более эффективному управлению дебиторской задолженностью и сокращению случаев невозврата дебиторской задолженности. Такое управление позволит сократить финансовые риски. Зная, что дебиторская задолженность – это платежи, которые не поступили в бюджет компании, можно сказать, что предприятие может использовать эти средства в своих интересах, например, осуществить закупку материалов, погасить кредиторскую задолженность и прочее. Наличие просроченной дебиторской задолженности может привести к ухудшению финансовых результатов деятельности компании. Эти обстоятельства обусловливают выбор темы работы, ее актуальность, экономическую важность и круг исследуемых вопросов.
Цель работы – изучение и решение проблем формирования дебиторской задолженности предприятия на примере ООО «ОКТОБЛУ».
Объект исследования – ООО «ОКТОБЛУ» (Интернет-магазин спортивных товаров «Декатлон»).
Предмет исследования – экономические отношения, возникающие в процессе формирования дебиторской задолженности в ООО «ОКТОБЛУ».
Для достижения цели в работе были последовательно решены следующие задачи: рассмотреть сущность дебиторской задолженности предприятия; исследовать методы сокращения дебиторской задолженности в организации; проанализировать состав, структуру и эффективность использования дебиторской задолженности ООО «ОКТОБЛУ»; разработать рекомендации по совершенствованию формирования дебиторской задолженности в ООО «ОКТОБЛУ».
Теоретическая значимость работы состоит в обобщении и систематизации материалов по теме исследования.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения его выводов и рекомендаций для целей обеспечения финансовой устойчивости путем оптимизации формирования дебиторской задолженности на предприятии ООО «ОКТОБЛУ» и ему подобных предприятиях.
Структура настоящей работы имеет следующий вид: введение, две главы, выводы, литература, приложения.
В первой части настоящего исследования отражены теоретические основы, связанные с сущностными характеристиками дебиторской задолженности.
Вторая глава посвящена анализу и совершенствованию формирования дебиторской задолженности ООО «ОКТОБЛУ».


1 СУЩНОСТНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

1.1. Сущность и виды дебиторской задолженности предприятия

Дебиторская задолженность в результате выполнения компанией своих обязательств - это естественный, объективный процесс финансово-хозяйственной деятельности любой компании.
При этом дебиторская задолженность компании возникает по следующим причинам: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, то есть когда имеется отсрочка осуществления платежа; несвоевременная оплата по договору - просрочка платежа; недостачи, растраты, а также хищения; поставки бракованных либо некомплектных товаров; иные причины .
Дебиторская задолженность не ведет к негативным результатам и падению экономической устойчивости компании, если взаимные долги являются сбалансированными, а компании удается осуществлять ее регулирование. В связи с этим компании, в первую очередь, целесообразно создать действенную систему управления в сфере дебиторской задолженности для того, чтобы не были безвозвратно потеряны денежные средства компании и ее позиция относительно потребителей, партнеров, а также конкурентов. Движение дебиторской задолженности оказывает воздействие на иные составные элементы деятельности компании – на структуру ее бухгалтерского баланса, на финансово-экономическую устойчивость, на размер оборотных средств.
Для непрерывности процесса продаж компания должна накапливать определенные объемы готовой продукции. Расчеты за нее прежде всего отвлекают из оборота денежные ресурсы, формируя в определенных случаях дебиторскую задолженность.
В таблице 1 представлены определения данного термина, сформулированные разными авторами.
Таблица 1
Мнения ученых относительно понятия дебиторской задолженности коммерческой организации
Автор Наименование учебника Трактовка понятия
ГК РФ ГК РФ Дебиторская задолженность - это один из видов оборотных активов предприятия; неполученная часть его выручки от продаж; отдельный вид обязательств, возникающий из договора, также вследствие причинения вреда и иных оснований
Агарков А.П. Экономика и управление на предприятии Дебиторская задолженность обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса компании и подразделяется на следующие виды в зависимости от источников своего возникновения: задолженность за покупателями и заказчиками; векселя к получению; авансы выданные; задолженность за дочерними и зависимыми обществами; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; задолженность прочих дебиторов.
Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан
Красина Ф.А. Финансовый менеджмент Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной̆ организации.

Рассмотренные подходы к определению дебиторской задолженности не являются взаимоисключающими, они дополняют друг друга. Доказательством этой точки зрения (см. определение выше) в экономической литературе является тот факт, что многие авторы применяют в своих определениях не один, а ряд подходов. Одна группа ученых-экономистов (Клычева Г.С., Хамидуллин З.С.) предполагает рассмотрение дебиторской задолженности как суммы долгов третьих лиц перед компанией (юридический подход к определению понятия «дебиторская задолженность»). Другая группа авторов (Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В.) рассматривает дебиторскую задолженность как часть имущества, активов компании (экономико-правовой подход к определению сущности «дебиторская задолженность»). Третья группа ученых исходит из того, что с позиций бухгалтерского учета обязательство является фактом хозяйственной жизни компании, информация о котором должна быть неким образом отражена в регистрах бухгалтерского учета (бухгалтерский подход к определению понятия «дебиторская задолженность») .
Классификация дебиторской задолженности - актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам (рисунок 1): по срокам погашения; по выполнению обязательств; по источнику возникновения; по вероятности погашения; по степени обеспечения.

Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности предприятия