Учет и анализ расчетов с внебюджетными фондами

Тема работы в настоящее время представляется довольно актуальной, так как размер взносов в эти фонды отражается на объеме расходов коммерческих субъектов, увеличивая их и тем самым, уменьшая их прибыль. С другой стороны, страховые взносы от организаций в эти фонды обеспечивают социальные программы государства, за их счет выплачиваются пенсии и пособия, ведется финансирование различных видов деятельности в социальной сфере.
Цель данной работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами и практики их осуществления на примере ООО «НьюТекс».
Для достижения цели были поставлены задачи:
 исследовать термины, употребляемых при расчетах с внебюджетными фондами;
 изучить существующие методики учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами;
 осуществить анализ расчетов с внебюджетными фондами в ООО «НьюТекс»;
 разработать практические рекомендации по улучшению учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «НьюТекс».
 Объект исследования - ООО «НьюТекс».
Предмет исследования – бухгалтерский учет и анализ расчетов с внебюджетными фондами на указанном предприятии.
Вопросу осуществления бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами посвящены труды многих ученых.
Исследованиям методик учета и анализа расчетов с внебюджетными посвящены работы таких ученых, как: Бармина М.А., Бычкова Н.В., Валеева О.Ю., Гомола А.И., Ирагелова У. А., Исломов А. А., Керб О. М., Ключко Е.С., Котельникова О. П., Михайлова И. Г., Майборода Л.С., Пайкович П. Р., Пархоменко А.В., Распутина А.В., Ржевская М.А., Султанов Г. С., Чернова Е.В. и др.
Методы исследования – научный анализ и синтез, системный и структурный анализ.
Практическая значимость работы состоит в том, что итоги выполненного исследования могут послужить рекомендациями для администрации ООО «НьюТекс» в целях повышения качества учета расчетов с внебюджетными фондами.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами

1.1. Классификация и функции внебюджетных фондов РФ

У любого учреждения при ведении финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства с государственными внебюджетными фондами.
К государственным внебюджетным фондам относятся такие фонды денежных средств, которые образуются вне бюджетов разных уровней, как федерального, так и бюджетов субъектов Российской Федерации, и предназначены они для реализации прав граждан на охрану здоровья и медицинскую помощь, пенсионное обеспечение, социальное страхование.
К государственным внебюджетным фондам относятся следующие фонды:
Фонд социального страхования РФ;
Пенсионный фонд РФ;
Фонд обязательного медицинского страхования РФ .
Расходы и доходы таких фондов осуществляются в порядке, который установлен Бюджетным кодексом РФ и другими законодательными актами, включая законы о бюджете РФ на соответствующий год. Формирование государственных внебюджетных фондов происходит за счет обязательных целевых отчислений, которые устанавливаются в процентах к фонду оплаты труд.
Размер тарифов для начисления платежей в государственные вне- бюджетные фонды на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование зависит от того, какая категория плательщиков осуществляет их, то есть начисление производится по общим тарифам или организация вправе применять пониженные тарифы, также размер тарифов зависит от категории сотрудника, в пользу которого осуществляются выплаты страховых взносов, от суммы выплат, начисленных сотруднику (больше величины предельной базы или меньше этой суммы).
В случае если предприятие не имеет права на применение пониженных тарифов, оно должно начислять платежи по общим ставкам, которые установлены соответствующими законодательными актами.
Тарифы страхового взноса определены в размере:
 ПФР – 22%;
 ФСС – 2,9%;
 ФФОМС – 5,1%.
Тариф страховых взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев и производственных заболеваний устанавливается в зависимости от вида деятельности от 0,2 до8,5% .
В 2021 году тарифы по страховым взносам не изменились. Изменение произошло только в повышении предельной величины базы по обязательному пенсионному страхованию лимит составляет один миллион четыреста шестьдесят пять тысяч рублей, по социальному страхованию – девятьсот шестьдесят шесть тысяч рублей.
Действующие в 2021 году базовые ставки страховых взносов во внебюджетные фонды приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Базовые ставки страховых взносов
Вид страхования Ставка, % Примечание
Пенсионное 22 Пока суммарный годовой доход
работника не достигнет 1 465 000 руб.
10 После превышения лимита 1 465 тыс.
руб.
Социальное на ВНиМ 2,9 До достижения лимита 966 000 руб.
0 После превышения лимита 966 тыс. руб.
Медицинское 5,1 Лимита нет
Травматизм Индивидуально от 0,2 до 8,5

Необходимо отметить, что для представителей малого и среднего предпринимательства (МСП) применяются сниженные ставки, представленные в таблице 2.
Таблица 2 - Сниженные ставки для МСП
Зарплата до МРОТ Зарплата свыше МРОТ
Социальные отчисления:
- ПФР – 22%,
- ФСС – 2,9%,
- ФОМС – 5,1% - ПФР – 10%,
- ФСС – 0%,
- ФОМС – 5,0%

Так же существует определенная категория плательщиков социальных взносов, которым присваивается статус льготных плательщиков и для них применяется сниженный тариф, представленный в таблице 3.
Таблица 3 - Льготные ставки
Льготная категория Взносы, %
ПФР ФСС ФОМС
Компании в Калининграде и Приморье,
оплачивающие труд экипажей российских судов 0 0 0
Резиденты Крыма и Севастополя, Владивостока, Калининградской области,
Резиденты ТОРов,
IT- компании производители программного обеспечения,
IT-компании производители электроники 6 1,5 0,1
Производители медиа-продукции 8 2 4
Резиденты Сколково 14 0 0

Проанализировав роль государственных внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения, можно сказать, что существенным предназначением этих фондов является обязательное страхование, представляющее собой систему формируемых государством правовых, экономических и организационных мер, которые обращены на компенсацию или минимизацию последствий, которые произошли при наступлении социальных страховых рисков и при изменении социального и материального положения граждан .


1.2. Методика анализа расчетов с внебюджетными фондами

Все страхователи должны осуществлять бухгалтерский учет начисленных и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды и произведенных выплат по пособиям по временной нетрудоспособности и других. В настоящее время контроль над начислением и уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, согласно главы 34 НК РФ.
Расчеты по платежам от несчастных случаев и производственных заболеваний контролирует Фонд социального страхования РФ, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.