дебиторская задолженность коммерческих организаций и пути ее сокращения

Введение


Актуальность выбранной темы исследования обуславливается рядом обстоятельств:
1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение. Ведь изменение объема, состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности влияет на экономическую безопасность компании.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части оборотного капитала. Их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости – период к моменту начала расходования денежных средств на производство продукта до момента получения денежных средств от покупателя.
3. Дебиторская задолженность – это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути это кредит от продавца покупателю.
Состояние изученности проблемы. Взаимообусловленность и взаимосвязь экономической безопасности с проблемами устойчивого развития исследованы в трудах Д. Львова, Л. Воронцовой, А. Куклина, А. Колосова, А. Татаркина.
Объект исследования – ООО «Комплектмонтажгрупп».
Предмет исследования – инструменты, методы и подходы к оценке управления дебиторской задолженностью как индикатор экономической безопасности организации.
Цель работы - изучить дебиторскую задолженность коммерческих организаций и пути ее сокращения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить теоретические аспекты исследования управления дебиторской задолженностью;
 провести анализ системы управления дебиторской задолженностью;
 разработать пути совершенствования управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Теоретическая и методологическая основа исследования базируется на трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов, направленных на проблемы теории оценки экономической безопасности на предприятии.
Методологической базой работы послужили общенаучные принципы, методы и приёмы научных исследований, позволяющие изучить подходы к оценке экономической безопасности хозяйствующего субъекта.
Структура работы включает в себя: введение, три главы заключение, библиографического списка и приложений.

1 Теоретические аспекты исследования дебиторской задолженности коммерческих организаций


1.1 Понятие и сущность дебиторской задолженности


В последнее время особо пристальное внимание мировой экономической науки привлекают вопросы финансового менеджмента, связанные с денежными средствами компаний. В рыночных условиях денежные средства – наиболее ограниченный ресурс, а в условиях кризиса – тем более. Поэтому устойчивое развитие компании во многом зависит от способностей финансовых менеджеров своевременно формировать эти ресурсы и эффективно их использовать, поддерживать ликвидность, не допуская кассовых разрывов.
Вопрос управления дебиторской задолженностью с этой точки зрения стоит в настоящее время наиболее остро. Неблагоприятная экономическая ситуация в стране привела к множеству финансовых сложностей для бизнеса, в том числе к снижению потребительского спроса, усложнению доступа к внешнему финансированию, росту стоимости заемных средств и т.д. Это значительно увеличило риски утраты хозяйствующими субъектами финансового равновесия. В данном контексте управление дебиторской задолженностью остается относительно доступным способом сбалансировать денежные потоки .
Таким образом, проработка теоретических и практических аспектов, раскрывающих отдельные особенности управления дебиторской задолженностью в целях сохранения финансового равновесия компании является в настоящее время важным и актуальным вопросом.
В современных условиях управление дебиторской задолженностью является основным направлением деятельности менеджмента организации, так как ее высокий уровень сдерживает рост выручки и прибыли, снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации. Риски, возникающие вследствие неконтролируемого роста дебиторской задолженности, приводят к нарушению экономической безопасности организации и угрозы возникновения банкротства. Все вышеперечисленное актуализирует проблему управления дебиторской задолженности.
В настоящее время принято выделять четыре подхода к определению дебиторская задолженность.
В рамках первого подхода обратимся к Гражданскому кодексу (ст. 76), в котором дебиторская задолженность представлена как сумма долгов третьих лиц перед организациями. Это положение поддержали следующие ученые: И.А. Бланк, В.В. Ковалев, В.П. Астахов.
Второй подход – экономический рассматривает данное понятие как кредит, предоставляемый хозяйствующим субъектам своим дебиторам. Основными представителями данного подхода являются К. Лебедев, П.С. Безруких.
Третий подход – экономико-правовой подход определяет дебиторскую задолженность как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта. Наиболее значимый вклад в данном подходе по изучению понятия «дебиторская задолженность вложил М.Л. Пятов.
Четвертый подход – бухгалтерский, базируется на положении, что с позиции бухгалтерского учёта представляет собой факт хозяйственной жизни, информация о котором должна быть определенным образом отражена в регистрах бухгалтерского учета. В данном подходе основными представителями являются В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова .
Что касается видов дебиторской задолженности, в настоящее время большинство исследователей приводят следующую классификацию дебиторской задолженности (рис. 1). Данная классификация разграничивает виды дебиторской задолженности по признаку содержания обязательств, продолжительности и своевременности оплаты.


1. Классификация видов дебиторской задолженности

На наш взгляд, предложенную классификацию в целях анализа, целесообразно дополнить следующими критериями:
 по степени риска: высокий, средний и низкий уровень риска неоплаты;
 по причинам образования: оправданная, неоправданная, безнадежная;
 по степени обеспечения: обеспеченную (неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и др. и необеспеченную;
 по способу погашения: денежная и не денежная (взаимозачет).
Для настоящего исследования особо важно более подробно рассмотреть виды дебиторской задолженности, дифференцируемые по признаку своевременности оплаты.
Рассматривая различные подходы к определению дебиторской задолженности отметим, что важность каждого, так как, анализируя дебиторскую задолженность, большое внимание уделяется уровню просроченной дебиторской задолженности, которая является негативным фактором, влияющим на финансовое состояние организации и ее экономическую безопасность.
Для управления дебиторской задолженностью организации используют различные инструменты, такие как форфейтинг, факторинг, учет векселей (табл. 1).
Таблица 1
Инструментарий управления дебиторской задолженностью


1.2 Факторы управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность – это долги других фирм и частных лиц, причитающиеся предприятию. Рассмотрим, как управлять дебиторской задолженностью и с какими подводными камнями можно столкнуться. Вы узнаете: Что такое жизненный цикл дебиторской задолженности. Когда возникает коммерческая дебиторская задолженность, как ею управлять. Когда возникает некоммерческая задолженность, что с нею делать. Причина возникновения дебиторской задолженности – разрыв между куплей или продажей товаров и оплатой.
Управление дебиторской задолженностью предприятия – это разработка мер по сохранению актива в рамках допустимого. Алгоритм управления достаточно прост.
Дебиторская задолженность может быть коммерческий и некоммерческой. Коммерческая дебиторская задолженность напрямую связана с основной деятельностью фирмы, например:
1. Предоплата, выплаченная поставщикам за товар, который будет поставлен через некоторое время.
2. Товарный кредит покупателю.
3. Переплата по закупкам .
Некоммерческая дебиторская задолженность зависит от сумм, которые были потрачены на обеспечение функционирования предприятия. Дебиторская задолженность может быть документарной и денежной. В первом случае расходы не закрыты первичными документами. Во втором случае контрагент не рассчитался по счету. Существует также классификация, согласно которой дебиторская задолженность может быть срочной или просроченной.
Срочная – это задолженность, по которой еще не наступило время погашения или просрочка не превышает одного месяца. При просроченной задолженности фиксируется нарушение договорных сроков. Долги значатся на балансе кредитора, пока сохраняется малейшая вероятность их погашения.
Жизненный цикл дебиторской задолженности состоит из шести этапов – от момента возникновения до списания безнадежного долга.
1. Дата, когда ценности были переданы контрагенту.
2. Дата оприходования.
3. Дата, когда договор должен быть погашен.
4. Момент перехода дебиторской задолженности в просроченную.
5. Дата, когда задолженность становится безнадежной.
6. Списание долга.
Между первым и вторым этапом сохраняется вероятность, что деньги придут на счет компании вовремя. После даты оприходования появляется виртуальная задолженность, связанная с некорректным отражением некоторых пунктов в договоре. К примеру, затягивание процесса оформления документации формально не является чем-то крамольным, однако может на пару месяцев затянуть процесс поступления денег на счет фирмы. После даты погашения возникает текущая дебиторская задолженность. Она: формируется на основе первичной документации; сохраняется до момента погашения; считается рабочей (ее можно рефинансировать через переуступку).
Далее возникает проблемная задолженность. Она состоит из дебиторской задолженности, по которым прошла дата погашения. В эту же группу входит и реструктурированная дебиторская задолженность до момента погашения. Если реструктурированный график также нарушается, задолженность переходит в просроченную .
В теории на этом этапе возможно погашение дебиторской задолженности, если она явилась следствием человеческого фактора или каких-то временных трудностей на стороне контрагента. Стоит переговорить с контрагентом лично, и, возможно, немного изменить график. Длительность этапа зависит в том числе и от политики, принятой на предприятии.
Минимальный срок – неделя, в течение этого времени проблема может быть решена добровольно. Максимальный срок – квартал, или невыплата третьего платежа по графику.
Вся дебиторская задолженность, которая в течение указанного времени не была погашена или реструктуризирована, становится просроченной. Компания пытается взыскать сумму в судебном порядке, привлекает различных специалистов по взысканию.
Для анализа дебиторской задолженности используется сплошной или выборочный метод. Выбор того или иного метода зависит от сумм, числа должников и количества документов, которые нужно обработать. В процессе анализа рассчитывается несколько абсолютных и относительных показателей. Первым среди них является абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности. Он содержится в приложении к балансу. Просроченной считается задолженность, с момента установленной даты погашения которой прошло более трех месяцев. Следующий показатель – оборачиваемость дебиторской задолженности, или число оборотов ДЩ в течение года или иного расчетного периода. Для расчета используется следующая формула: