Становление и развитие налогообложения индивидуальных предпринимателей

Введение

Налоги представляют собой обязательный платеж, который взимается с экономических субъектов в целях финансового обеспечения государства. Отчуждение производится из средств, принадлежащих субъекту на праве собственности. Доля изъятия части полученных доходов, поступающая в бюджетную систему и внебюджетные фонды в виде налогов и сборов, представляет собой налоговую нагрузку субъекта экономики.
Актуальность выбранной темы исследования определяется тем, что налоговая нагрузка для многих экономических субъектов является обременительной. Такое положение осложняет мобилизацию факторов экономического роста, не стимулирует новых разработок и проектов, снижает конкурентоспособность. Поэтому для поддержания и улучшения деятельности субъекта экономики необходимо осуществить выбор оптимальной методики, по которой будет проводиться анализ и оценка налоговой нагрузки, что будет являться условием устойчивого экономического роста.
Целью курсовой работы является выявление перспектив развития налогообложения малого бизнеса в РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение сущности индивидуального предпринимательства как формы организации малого бизнеса;
- изучение характеристики основных налогов индивидуального предпринимателя в рамках общего режима налогообложения;
- изучение специальных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- проведение анализа тенденций развития малого бизнеса в РФ;
- проведение анализа динамики уплаты налогов индивидуальными предпринимателями в бюджетную систему РФ;
- формирование предложения по совершенствованию общего режима налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- формирование предложения по реформирования специальных налоговых режимов индивидуальных предпринимателей.
Объектом исследования в работе является РФ и Орловская область.
Предмет исследования – налогообложение индивидуальных предпринимателей.
В исследовании были использованы следующие общенаучные методы: синтез и анализ, индукция и дедукция, сравнительный анализ и обобщение, группировка и классификация.
Теоретической базой исследования явились научные труды отечественных и зарубежных авторов, нормативные документы, публикации в периодической печати.
Эмпирической базой исследования явились налоговая статистическая отчетность.
Настоящая курсовая работа состоит из введения, трех глав, и заключения, списка используемых источников.



 
1. Теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей

1.1. Индивидуальное предпринимательство как форма организации малого бизнеса

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, которое зарегистрировало свою деятельность в установленном порядке на уровне законодательства РФ.
Предприниматель - это человек, создающий какой-либо род коммерческой деятельности с целью получить прибыль. Он имеет своё дело, зарабатывает денежные средства и несёт риск. Предприниматель всегда осуществляет много непростых действий, чтобы его бизнес начел работать и был успешен. Также можно сказать, что предприниматель — это человек, осуществляющий предпринимательскую деятельность.
На основании ГК РФ, гражданин страны имеет право заниматься предпринимательской деятельностью не образовывая юридическое лицо.
ИП разрешено заниматься не всеми видами деятельности. Условно все виды деятельности для ИП можно разделить на 4 вида - рисунок 1.


Рисунок 1 – Виды деятельности для индивидуального предпринимателя

Приведем обязательные условия для индивидуального предпринимателя на рисунке 2.


Рисунок 2– Условия для регистрации и функционирования для индивидуального предпринимателя
Если в качестве индивидуального предпринимателя планируется провести регистрацию иностранный гражданин, то необходимо в регистрационный орган предоставить документ о законном нахождении иностранного гражданина на территории РФ.
Дополнительно для регистрации индивидуального предпринимателя могут быть востребованы следующие документы – рисунок 3


Рисунок 3–Дополнительный перечень документации для регистрации индивидуального предпринимателя

Сформированный пакет документов в регистрационный орган можно направить несколькими методами:
- лично передать документы на регистрацию сотруднику регистрационного органа;
- передать документы на регистрацию сотруднику регистрационного органа через представителя. В данном случае у представителя будущего индивидуального предпринимателя должно быть нотариально заверенная доверенность;
- передать документы на регистрацию сотруднику регистрационного органа с помощью почтового отправления;
- передать документы на регистрацию сотруднику регистрационного органа с помощью электронной почты. В данном случае необходима ЭЦП- электронно - цифровая подпись.
Пакет документов принимается и в течение пяти рабочих дней осуществляется регистрация индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать систему налогообложения. На сегодняшний момент – текущий 2021 год - НК РФ предусматривает следующие системы:
– общая система налогообложения- ОСН;
– упрощенная система налогообложения -УСН;
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)).
Последние два налоговых режима являются добровольными, и чтобы на них перейти, индивидуальный предприниматель должен при регистрации / или в процессе функционирования подать соответствующее заявление об изменении системы налогообложения.
На основании проведенного исследования в данном разделе курсовой работы можно сделать вывод, что индивидуальный предприниматель представляет собой физическое лицо, которое официально по всем правилам и нормам закона зарегистрировало себя в качестве экономического субъекта с целью получения дохода от ведения деятельности.

1.2. Характеристика основных налогов индивидуального предпринимателя в рамках общего режима налогообложения

Налогами считаются обязательными сборами и платежами, взыскиваемые государством с юридических и физических лиц в бюджеты страны по ставке, устанавливаемой в законодательном режиме.
В общей системе налогообложения в организации исчисляется и уплачивается следующий перечень налогов и сборов: НДС, налог на прибыль, имущественные налоги, НДФЛ и отчисления в социальные фонды.
Преимущество общей системы налогообложения, которую применяет индивидуальный предприниматель, заключено в возможности ведения любого вида деятельности. На ОСН предстоит заплатить все налоги, по которым у индивидуального предпринимателя сформирована налоговая база (рисунок 4).