Анализ расчетов с внебюджетными фондами

СВ = 422323,14 * 0,22 = 92911,09 руб.
За 3 месяц величина страховых взносов в ПФР составила:
СВ = 490400 * 0,22 = 107888 руб.
Таким образом, мы определили величину страховых взносов в ПФР, всего за три месяца они составили 276605,99 руб.
При движении страховых взносов на обязательное социальное страхование также происходит уплата взносов работодателем на счет УФК. Затем направляется в ФСС России. выплачивает работникам пособия, которые впоследствии и возмещает ФСС РФ.
База начисления их в ФСС на предприятии представлена в следующей таблице 3.

Таблица 3 - Пример расчёта базы для начисления страховых взносов в ФСС
Период Выплаты работникам Страховой тариф (в зависимости от класса профессионального риска)
на которые начисляются страховые взносы, всего на которые не начисляются страховые взносы

за 1 месяц 344576,86 9052,17 0,7
за 2 месяц 422323,14 11978,56
за 3 месяц 490400,00 18551,87

Величину страховых взносов, перечисляемых в ФСС на предприятии найдём за 3 месяца.
За 1 месяц величина страховых взносов в ФСС составила:
СВ = (344576,86 - 9052,17) * 0,7 = 234867,28 руб.
За 2 месяц величина страховых взносов в ФСС составила:
СВ = (422323,14 - 11978,56) * 0,7 = 294241,21 руб.
За 3 месяц величина страховых взносов в ФСС составила:
СВ = (490400,00 - 18551,87) * 0,7 = 330293,69 руб.
Таким образом, мы нашли величину страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, всего за три месяца сумма составила 859402,18 руб.
Теперь рассчитаем сумму страховых взносов в ФОМС. В следующей таблице 4 представлена база для их начисления:

Таблица 4 – Пример расчёта базы - для начисления страховых взносов в ФОМС
Период Выплаты работникам Страховой тариф
за 1 месяц 344576,86 0,051
за 2 месяц 422323,14
за 3 месяц 490400,00

За 1 месяц величина страховых взносов в ФОМС составила:
СВ = 344576,86 * 0,051 = 17573,4 руб.
За 2 месяц величина страховых взносов в ФОМС составила:
СВ = 422323,14 * 0,051 = 21538,5 руб.
За 3 месяц величина страховых взносов в ФОМС составила:
СВ = 490400 * 0,051 = 25010,4 руб.
Таким образом, мы определили величину страховых взносов в ФОМС за 3 месяца, всего они составили 64122,3 руб.
Во избежание образования задолженности перед фондами, грамотный бухгалтер должен заполнить платежное поручение без единой ошибки. Если будут неверно указаны номер счета казначейства, КБК, наименование банка получателя, то денежные средства данные фонды не получат.

Таблица 5 - Расчёт зарплаты
ФИО Долж-ность Оклад Рабочие часы Отработано (час) За водит. 15% Премия
30% Р/ коэф. 15% ВСЕГО
*** *** 15000 151 151 2250 4500 3262,5 25012,5

Сделаем необходимые расчёты (таблица 6):



Таблица 6 - Расчёт страховых взносов, руб.
В ПФР 25012,5 * 22% = 5502,75
В ФСС 25012,5 * 2,9% = 1275,6
В ФОМС 25012,5 * 5,1% = 725,4
ВСЕГО 5502,75 + 1275,6 + 725,4 = 7503,75

Таким образом, общая сумма перечислений во внебюджетные фонды за май месяц на одного работника составила 7503,75 рублей.
ИП и предприятия отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника нарастающим итогом с начала расчетного периода: с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинают с нуля. База определяется по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.
Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину, значение которой ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2016 году её размер составляет 718 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Предельная база по пенсионным взносам - 796 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.
Например, заработная плата заместителя директора составила 59845 руб. Определим его годовой доход по следующей формуле:
Дг =ЗПмес * Кмес, где
Дг - годовой доход работника, руб.;
ЗПмес - среднемесячная заработная плата, руб.;
Кмес - количество рабочих месяцев.
Отсюда находим, Дг= 59845 *12 = 718140 руб.
Данная сумма превышает предельную базу (ФСС) - 718000 руб., но не превышает предельную базу - 796000 (ПФР). Исходя из этого, найдём сумму выплат: СВ = 718140*0,22 + 0 + 718140*0,051 = 194615,4 руб.
Важно помнить, что отчетными периодами сдачи отчётности по страховым взносам являются квартал, 6 мес., 9 мес.; а налоговый период – календарный год. Отметим, что отчётный период - промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении факты хозяйственной жизни, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерской отчётности; а налоговый период — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога
Отчетная форма, которую работодатели должны заполнять – РСВ-1 ПФР (утв. 12 ноября 2009 № 894н.). Форма, предоставляемая в ФСС – 4-ФСС. Сроки их подачи представлены в следующей таблице 7:

Таблица 7 - Сроки подачи отчетности и уплаты страховых сумм
Период, квартал Вид отчета Сроки предоставления отчета в бумажном виде Сроки для электронной отчетности
1-й РСВ-1 15.05.20ZZ 20.05.20ZZ
2-й РСВ-1 15.08.20ZZ 20.08.20ZZ
3-й РСВ-1 15.11.20ZZ 20.11.20ZZ
4-й РСВ-1 15.01.20ZZ+1 20.01.20ZZ+1
1-й 4-ФСС 20.04.20ZZ 25.04.20ZZ
2-й 4-ФСС 20.07.20ZZ 25.07.20ZZ
3-й 4-ФСС 20.10.20ZZ 25.10.20ZZ
4-й 4-ФСС 20.01.20ZZ+1 25.01.20ZZ+1

На сегодняшний день разрабатываются проекты совершенствования законодательной базы государственных внебюджетных фондов. Ст. 636 Налогового кодекса РФ предполагает введение нового социального налога, который объединил бы платежи ныне существующих внебюджетных фондов.
Федеральной налоговой службой разработана Дорожная карта «Создание единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование», которое утверждено письмом ФНС от 02.02.16 № БС-4-11/1539@ для исполнения указа Президента России о передаче взносов в ФНС. Цель – упростить администрирование и повысить собираемость сбора.

 
5 Пути повышения эффективности расчетов с внебюджетными фондами

Система социального страхования органически связана с системой заработной платы, налоговой системой, политикой и состоянием на рынке труда, демографическим положением в настоящем и его прогнозным положением в будущем. Пока формирование системы социального страхования не увязано с указанными выше факторами, которые во многом определяют качественные ее характеристики – уровень страховых выплат, качество и объем услуг по лечению и оздоровлению трудящихся, построить эффективную систему социальной защиты в стране не удастся. Страхованием, которое предполагает решение многих технических вопросов, должны заниматься профессиональные страховщики, которые дойдут до каждого предприятия, посчитают конкретный риск, возьмут конкретные суммы страховых взносов на этот риск. При этом должны быть более широко использованы актуарные расчеты при определении тарифов страховых взносов.
С переходом к рыночной экономике в значительной степени меняется социально-экономическая среда. В сознание общества возвращается такое понятие как «социальный риск» - вероятность материальной необеспеченности трудящегося класса из-за потери возможности принимать участие в экономическом процессе. В этой связи сфера страхования характеризуется рядом проблем:
Во-первых, тенденция сохранения не страховых принципов: существование выплат не страхового характера; отсутствие зависимости уровня выплачиваемых пособий от размеров отчислений.
Во-вторых, наличие несбалансированности государственных обязательств и объема имеющихся финансовых ресурсов. С одной стороны - это сохранение в системе обязательного социального
уровень администрирования доходов и расходов государственных внебюджетных фондов. С другой - постоянное воспроизводство проблем финансовой неустойчивости системы обязательного социального страхования.