Управление дебиторской задолженностью (кредитная политика) на примере ООО «ТД «ВЕНТПРОМ»

ВВЕДЕНИЕ

Необходимой частью компаний по управлению деньгами считается управление дебиторской задолженностью, поскольку дебиторская задолженность является одной из ведущих компаний по активам, влияющей на ее экономическую стабильность и ликвидность. По данным Росстата, дебиторская задолженность российских компаний с 90-х годов ХХ века растет с каждым годом. В результате этой необходимой задачи управления денежными средствами считается управление эффективной дебиторской задолженностью для оптимизации распределения его объема и фактического обеспечения возврата долга.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя набор взаимосвязанных вопросов, связанных с оценкой денежно-кредитной ситуации организации. Необходимость этого появляется в руководителях соответствующих служб; аудиторы, проверяющие точность задолженности должников; кредитные эксперты кредитных организаций и инвестиционных институтов.
Дебиторская задолженность на самом деле является одной из наиболее актуальных проблем экономических субъектов в развивающейся рыночной экономике.
Одним из основных качеств оптимизации использования активов в краткосрочной перспективе считается компания по управлению долгом. Необходимость мониторинга эффективного управления дебиторской задолженностью ориентирована не только на единственную привлекательность для максимизации денежного потока, но и на готовность сократить сбережения компании, произведенные по той причине, которая необходима на каждом увеличение дебиторской задолженности, подлежащей финансированию любым способом: из-за роста внешнего долга (активов кредиторов и банковских кредитов) или за счет их прибыли.
Основной целью работы является анализ дебиторской задолженности на ООО «ТД «ВЕНТПРОМ» и выработка рекомендаций по ее эффективному управлению.
В соответствии с целью в данной работе поставлены следующие основные задачи:
- раскрыть сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
- рассмотреть субъекты и методы управления дебиторской задолженностью;
- проанализировать дебиторскую задолженность на предприятии;
- описать рекомендации эффективного управления дебиторской задолженности.
Объектом исследования является ООО «Торговый Дом «ВентПром» – динамично развивающаяся компания в сфере вентиляционного оборудования и кондиционирования. Она предлагает широкий спектр оборудования российского и иностранного производства
Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью ООО «ТД «ВЕНТПРОМ».
Теоретической основой работы послужили: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия; учебные и методические пособия; законодательные акты и нормативные документы РФ, действующие в течение исследуемого периода; материалы периодической печати.
Практическая значимость работы, заключается в том, что предложены мероприятия, направленные на совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия.
Курсовая включает две самостоятельные части, разделенные на параграфы, а также введение, заключение, список использованных источников.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности

Понятие дебиторской задолженности занимает важное место в определении финансового состояния организации, состоянии источников финансирования текущих расходов, а также в оценке правильности и обоснованности принятых управленческих решений.
Дебиторская задолженность - это вид актива, который характеризуется как:
- Сумма долгов перед юридическими и физическими лицами, причитающихся компании, в результате экономических отношений с ними;
- счета, причитающиеся к получению, за поставки в кредит или рассрочку [7].
Следовательно, дебиторская задолженность в гражданском праве определяется как имущественное право.
Согласно ст.128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) [2] имущественные права как вид собственности относятся к категории объектов гражданских прав. В то же время различаются права участников гражданских правоотношений в отношении владения, пользования и распоряжения имуществом, а также требования по обязательствам, вытекающие из договорных и внедоговорных отношений.
Однако в соответствии со специальными нормами, содержащимися в части 2 НК РФ [3], дебиторская задолженность относится к имуществу в целях налогообложения. Примером такой специальной нормы является п.1 ст.158 НК РФ, который устанавливает порядок определения налоговой базы по НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса по каждому виду активов в отдельности.
Статья 132 ГК РФ содержит понятие предприятия как имущественного комплекса, включающее в себя в том числе права требования. Поэтому при применении п.3 ст. 158 НК РФ необходимо рассматривать дебиторскую задолженность как имущество предприятия.
Также дебиторская задолженность рассматривается как имущество исходя из ст.146 НК РФ [3], согласно которой объектом обложения НДС является реализация товаров, т.е. любого имущества в соответствии с п.3 ст.38 НК РФ.
В соответствии с международными и российскими стандартами бухгалтерского учета дебиторская задолженность определяется следующим образом: это суммы денежных средств, причитающихся компании от покупателей ее продукции. Появление дебиторской задолженности связано с тем, что товар или услуга проданы, а денежные средства в качестве возмещения за них не получены. [4] Как правило, факт поставки товара (оказания услуг), особенно по действующим договорам, не всегда совпадает с поступлением денежных средств. Подтверждением задолженности служит подпись должника на товаросопроводительном документе. Дебиторская задолженность как актив баланса предприятия вызывает изменение в составе оборотных активов: стоимость проданных активов переходит в дебиторскую задолженность. [5]
Наибольшую долю в структуре баланса активов составляет дебиторская задолженность, возникающая в результате текущей деятельности организации по продаже товаров, работ и услуг. Сырье, материалы, основные средства компании путем амортизации переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию. В свою очередь, продавая продукцию, компания возвращает дебиторскую задолженность. В будущем, когда она оплачивается, активы принимают форму денежных средств.
Принципы учета дебиторской задолженности так или иначе затрагиваются почти во всех международных стандартах финансовой от-четности (МСФО). В соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) и международными стандартами дебиторская задолженность, как и ссуды, относится к отдельному классу финансовых активов и определяется как непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на актив-ном рынке. [6] Исключением из этого определения являются активы, предназначенные для продажи, или товары (для торговых компаний), которые планируются к выбытию в ближайшем будущем.
Следовательно, если финансовые активы котируются на рынке, то в соответствии с МСФО они не могут быть классифицированы как ссуда или дебиторская задолженность.
Авансы выданные, переплата по налогам в российской отчетности и в отчетности по МСФО обычно раскрываются в разделе «Дебиторская задолженность». Однако если следовать определению дебиторской задолженности, приведенному в МСФО, перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью. Эти статьи связаны во времени (до момента совершения хозяйственной операции) расходами в балансе. Данные расходы классифицируются как расходы, оплаченные заранее. Если авансы выданные, переплата по налогам являются значительными и существенными с точки зрения отчетности в целом, они должны быть раскрыты непосредственно в балансе предприятия. В противном случае такие статьи отражаются на балансе вместе с торговой и прочей дебиторской 12 задолженностью и отдельно раскрываются в пояснениях к финансовой отчетности.
Форма бухгалтерского баланса, используемая в Российской Федерации, разработанной Министерством финансов России, содержит единственную расшифровку дебиторской задолженности – по расчетам с покупателями и заказчиками. Если какая-либо дешифровка считается существенной для организации и может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, эти показатели также должны быть включены в формы бухгалтерской отчетности.
Образующаяся по тем или иным причинам дебиторская задолженность по своей сути представляет собой процесс иммобилизации собственного оборотного капитала из хозяйственного оборота. Это сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.
Далее рассмотрим виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками.
В зависимости от характера образования дебиторской задолженности различают нормальную и неоправданную задолженность. Под нормальной задолженностью компании понимается задолженность, связанная с нормальным ходом выполнения компанией своих производственных задач, а также с существующими формами оплаты (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты). Неоправданная дебиторская задолженность – это задолженность, возникающая в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над выпуском материальных активов.
В зависимости от срока образования выделяют текущую и долгосрочную дебиторскую задолженность. Текущая дебиторская задолженность возникает в ходе обычного операционного цикла и подлежит погашению по истечении 12 месяцев с даты расчета. Данный вид дебиторской задолженности отражается в составе оборотных средств предприятия.
Долгосрочная дебиторская задолженность, напротив, не возникает в течение обычного операционного цикла и будет погашена более чем через 12 месяцев с даты расчета. [4]
Также рассмотрим наиболее распространенную классификацию дебиторской задолженности в российской практике – по элементам:
- Задолженность покупателей и заказчиков за счет их задолженности за отгруженные товары и выполненные работы;
- векселя к получению - задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары (услуги) и выполненные работы, оформленные товарными векселями;
- авансы выданные - задолженность по авансам, выданным в отношении будущих поставок продукции или выполнения работ;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- прочие дебиторы – задолженность перед подотчетными лицами, налоги и сборы, кредиты работникам и т. д.
Задолженность за проданные товары или оказанные услуги, которые не были оплачены в течение срока, указанного в договоре, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность [5].
Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, делится на сомнительную (проблемную) и безнадежную.
Сомнительная дебиторская задолженность – та, в отношении которой кредитор имеет неуверенность ее погашения должником (как правило, исходя из практики существующих между ними длительных отношений).
Дебиторская задолженность также делится в зависимости от степени ликвидности:
- На перспективную, т.е. ожидаемую к оплате по действующему договору за последний платежный период до наступления, следующего за ним периода платежа;
- исковую, на сумму которой были поданы претензии, исковые заявления, находящиеся на рассмотрении в суде, или взыскиваемую кредитором в ходе исполнительного производства;
- реструктуризированную, т.е. фактически видоизмененную исковую, в соответствии с которой стороны заключили соглашения о реструктуризации, устанавливающие порядок, форму и сроки задолженности;
- на безнадежную, в отношении которой имеются документальные подтверждения о нереальности ее ко взысканию;