Особенности организации и проведения налогового контроля в зарубежных странах

ВВЕДНИЕ

Налоговый контроль – одно из важнейших и обязательнейших условий существования любого государства. Именно от налогово-контрольной функции государства зависит его процветание или упадок. Налоги, что все граждане обязаны платить, валяются гарантом нашего процветания, защищенности и уверенности в завтрашнем дне, а сам налоговый контроль, затрагивающий все сферы общественной жизни, выступает критерием оценки развитости и благосостояния государства.
Актуальность исследования данной темы связана прежде всего с тем, что Россия позиционирует себя как развитое, правовое и социальное государство. Любое развитое государство обязано иметь упорядоченную налоговую систему и налоговые правоотношения, и именно механизм налогового контроля, по мнению автора, является важнейшим условием существования всего вышеперечисленного. Исследование налогового контроля, его функционирования и видов необходимо для разработки рекомендаций по его совершенствованию.
Следует заметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права налогоплательщиков должны в полной мере соблюдаться. Также, несмотря на уже внесенные изменения в налоговое законодательство в части налогового администрирования и налогового контроля, данную сферу все еще необходимо серьезно реформировать.
Объектом исследования является налоговый контроль как социально-экономическое явление.
Предметом исследования же выступают виды, принципы и проблемы совершенствования налогового контроля в зарубежных странах.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности налогового контроля в зарубежных странах, выявление его основных составляющих, а также анализ состояния налогового контроля в данный момент и путей совершенствования.
Задачи работы:
1 Анализ теоретических и правовых положений налогового контроля
2. Анализ практики применения налогового контроля в зарубежных странах
3. Разработка предложений по адаптации зарубежного опыта налоговых проверок в России
В работе были использованны следующие методы исследования: сравнительного анализа, статистического анализа, метааанлиза публикаций и материалов научных и периодических изданий по теме работы, документального анализа.
Теоретическая база для выполнения работы включает труды следующих авторов: Глотова Н.И., Лошмина В.М., Панкратова М.В., Бурова А.С., Савина Д.А., Секушина А.Ю., Шевчукова Т.Г., Реунова Л.В., Маиёк А.Л.
Информационную базу составляют данные, представленные в источниках международной налоговой аналитики, опубликованные на официальных сайтах изданий: «Fortune», «ATO», «The Norwegian Tax Administration».


1. Теоретические и правовое проведения налоговых проверок
1.1. Понятия и виды налогового контроля

Налоговый контроль – специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.
Сущность налогового контроля хорошо раскрывается в его характеристике, состоящей из нескольких составляющих: проверка соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов сборов.
Налоговый контроль позволяет вести аналитику и следить за доходом, который поступает в федеральный бюджет за счет налоговых сборов, а также помогает предотвратить уклонение от уплаты налогов. В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуществляют следующие органы :
− налоговые органы;
− таможенные органы;
− органы внутренних дел;
− следственные органы.
Налоговый контроль осуществляется непосредственно должностными лицами налоговых органов и имеет несколько основных форм. Прежде всего хочется выделить наиболее известную и распространенную форму налогового контроля – налоговые проверки.
Налоговые проверки действительно являются наиболее известной и, что немаловажно, наиболее эффективной формой налогового контроля. Существует несколько классификаций налоговых проверок, в зависимости от метода, объема работ и времени проведения проверки:
- выездные налоговые проверки;
- камеральные налоговые проверки;
- комплексная налоговая проверка;
- тематическая налоговая проверка;
- целевая налоговая проверка.
Разница в том, что выездные проверки проводятся непосредственно в офисе или в других помещениях компании, камеральные же – в самой налоговой инспекции. Комплексная налоговая проверка имеет место быть в случае, если у налогового органа имеются подозрения по отношению к налогоплательщику и основания полагать, что его деятельность ведется с нарушениями. Тематические проверки обычно проводятся по некой необходимости, которую определяет руководитель налогового органа. И, наконец, целевые налоговые проверки, как ясно из самого названия, проводятся по конкретным финансовым операциям.