Налоговый контроль как фактор обеспечения налоговой безопасности в РФ

Введение

Актуальность работы. В любом государстве налоги являются основным источником бюджета, регулируют отношения государства с физическими и юридическими лицами. От слаженности работы налоговой системы, в конечном итоге, зависят интересы всего общества (в частности - социальная сфера), интересы экономики, безопасность государства. От эффективности налоговой безопасности зависит стабильность экономической и финансовой системы Российской Федерации.
Согласно Единому государственному регистру за последние 10 лет (2011-2021 годы) в России почти в 2 раза увеличилось количество юридических лиц - с 6655 на 1 января 2011 г. до 10038 на 1 января 2021 г. Увеличилось также количество налогоплательщиков - физических лиц. Это делает необходимым повышение эффективности работы налоговых органов для создания необходимых условий для добровольного соблюдения законодательства со стороны налогоплательщиков [1].
Цель исследования: изучение механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности РФ.
Объект исследования - налоговый контроль в системе обеспечения экономической безопасности РФ.
Предмет исследования - налоговый контроль в системе обеспечения экономической безопасности РФ в части выявления налоговых рисков при проведении налогового контроля и налога на добавленную стоимость.
В соответствии с целью, предметом и объектом исследования поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы налогового контроля как элемента обеспечения экономической безопасности.
2. Провести анализ налогового контроля в РФ.
3. Разработать предложения по совершенствованию налогового контроля (совершенствование методики выявления налоговых рисков при проведении налогового контроля; предложения по дополнению условий принятия к вычету НДС).
Для решения поставленных задач применялись следующие методы: теоретические (изучение состояния исследуемого вопроса по литературным источникам, анализ и синтез), эмпирические (наблюдение, обобщение опыта), расчетно-аналитические методы.
 
1. Теоретические основы налогового контроля как элемента обеспечения экономической безопасности
1.1 Понятие о налогах и налоговом контроле


В работе «Введение в макроэкономику» Матвеева, Т. Ю. дает определение понятию «налог»: обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований [6, С. 404 - 408].Это определение является официальным согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации [1].
Налоги возникли с возникновением государства: с необходимостью реализовать задачи обороны, управления, экономики, социальной политики. Налоги необходимы при любом политическом строе и государственном управлении [15, C. 47]. Теоретические принципы налогообложения впервые описаны в 1776 году Адамом Смитом и являются актуальными и в настоящее время (Таблица 1).
Таблица 1 - Принципы налогообложения Адама Смита [43]
№
п/п Налоговый
принцип Описание
1. Равномерности - Каждый гражданин государства должен платить налоги;
- размер налогов зависит от размера доходов.
2. Определенности - налогоплательщик должен заранее знать о размере налога, времени и способе его уплаты.
3. Удобности - налогоплательщику должны быть удобны время и способ уплаты налогов.
4. Экономности - затраты государства по взиманию налогов должны быть минимальными.

Функции налогов описываются разными авторами в экономической науке по-разному. Существует несколько подходов к определению функции налогов и их количестве.
Так, Черник, Д. Г. выделяет распределительную и контрольную функции налогов со стимулирующей подфункцией [7, C. 136-139]. Новоселов К. В. пишет о двух налоговых функциях: фискальной и регулирующей [4, C. 81]. Кучеров И. И. выделяет социальную (распределительную) и регулирующую функции и несколько подфункций (поощрительную, стимулирующую, дестимулирующую) [3, C. 213]. В обобщенном виде можно говорить о трех функциях налога (Таблица 2).