Особенности налогообложения организаций в сфере торговли на примере организации «RBT.ru»

Введение

В современном мире значительный вес имеет грамотная организация налоговой системы и налоговых правоотношений. Как в России, так и в любом государстве нельзя обойтись без налогов. Налоги являются основным источником государственного бюджета. Фискальная функция налогов формируют государственный бюджет.
В экономике развитых стран малый бизнес является ведущим сектором экономики, определяющим темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Успешное развитие предпринимательства – необходимое условие существования конкуренции и выпуска качественной продукции по доступным ценам.
В настоящее время в России большое внимание уделяется развитию малого предпринимательства, созданию различных стимулов для осуществления хозяйственной деятельности.
Конкретными способами достижения подобных целей в РФ является установление специальных налоговых режимов.
В основе всех специальных налоговых режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
Упрощенная система налогообложения впервые была введена в России в 1996 году Федеральным законом от 29.12.1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Идея создания упрощенной системы налогообложения состояла в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес.
Целью данной курсовой работы является изучение и анализ особенностей применения упрощенной системы налогообложения, оценка ее эффективности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение понятия и сущности налогового учета в коммерческих торговых организациях;
- описание упрощённого режим налогообложения коммерческих организаций;
- приведение анализа налогов путем расчета налоговой нагрузки;
- приведение организационно-экономической характеристики организации;
- проведение анализа режима налогообложения, применяемого в организации;
- проведение оценки налоговой нагрузки по применяемому налоговому режиму.
Объектом исследования является «RBT.ru».
Предметом исследования является особенности налогообложения в сфере торговли.
Методологическую базу исследования составили законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, действующие в настоящее время.
При выполнении курсовой работы использованы общенаучные методы исследования, такие как системный, логический, наблюдение, графический, сравнение. При анализе рассчитанных показателей использованы горизонтальный и сравнительный методы анализа.
 
1. Теоретические и методологические аспекты налогового учета в коммерческих организациях

1.1. Понятие налогов и их сущность

Сущность налогов состоит из отношений безвозмездного назначения. Экономическое содержание налогов выражает отношения экономических субъектов, граждан, с одной стороны, и государств - с другой, относительно формирования государственных финансов. Социально-экономическая структура налогов, их типы, структура и роль изменяются вместе с природой и функциями государства. [7]
В Налоговом кодексе Российской Федерации дается юридическое определение налога. Учёные-правоведы изучают обложение налогами, однако всё же недостаточно заинтересованности уделяется исследованию и выявлению базисного определения с точки зрения налогового права Российской Федерации. [1]
Юридическое определение термина «налог» и его подходы современных авторов представлены в таблице 1.1.
Кроме того, налоги можно систематизировать в зависимости от характера ставок - регрессивные, прогрессивные и пропорциональные. Прогрессивный налог увеличивается стремительнее, нежели прирастает доход. [9]
Перечислим основные свойства налогов: [10]
- обязательность. Одним из наиболее важных отличительных признаков налога является его, как платежа, обязательный характер, который означает некую юридическую обязанность перед государством.
- безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Действующее законодательство оговаривает то, что налог, после его уплаты, является собственностью государства, каких-либо компенсаций или возврата денежных средств за перечисление обязательных платежей в законодательстве не предусмотрено.
- безэквивалентность (денежный характер). Публичный и нецелевой характер. После того, как налогоплательщик уплатил в бюджет все необходимые налоги, они переходят в собственность государства и поступают в соответствующие территориальные бюджеты. Бюджеты представляют собой общие фонды денежных средств, что обуславливает то, что налоги, поступающие в них, утрачивают свою персонально-целевую идентификацию и приобретают обезличено-безвозмездный характер. [22]
Выделяют несколько основных функций налогов в современной мировой налоговой системе. На рисунке 1.1 приведены функции налогов.


Рисунок 1.1 Функции налогов [11]

Рассмотрим их подробнее:
- фискальная функция – данная функция налогов обеспечивает пополняемость бюджета страны. Или по-другому формирование ресурсного источника для развития страны;
- регулирующая функция - данная функция налогов обеспечивает распределение и перераспределении налоговых платежей из государственного бюджета на основные направления жизнедеятельности государства;
- распределительная функция - данная функция налогов обеспечивает распределение налоговых платежей на деятельность разных направлений социально-экономического развития страны.
Помимо основных, выше приведенных функций налогов, выделяют контрольную функцию налогов: данная функция обеспечивает контролирование органами государственной власти объем и полноту собираемости налогов в бюджет.
Основу налогового учета в транспортном предприятии занимает транспортный налог.
В Налоговом Кодексе так же установлен перечень налогов и сборов. Все налоги подвержены классификацией. Классификация налогов достаточно разнообразна. Данная классификация приведена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 Классификация налогов и сборов по бюджетам РФ

Как мы видим из рисунка 1.2, все налоги в налоговой системе РФ разделяются на четыре основных группы:
 федеральные налоги;
 региональные налоги;
 местные налоги;
 налоги, представляющие собой специальный налоговый режим.
Основным различием данных налогов является их распределение по уровням бюджета РФ. Федеральные налоги уплачиваются в федеральный бюджет, региональные налоги уплачиваются в региональные бюджеты субъектов РФ, местные налоги уплачиваются в местные или, по-другому, в муниципальные бюджеты РФ.