Налогообложение имущества организации: действующая система и перспективы совершенствования на примере ООО «СНАБСТРОЙ»

Введение

Актуальность. Налоги считаются обязательным звеном в структуре экономических отношений в обществе, в связи с появлением государства. В современном цивилизованном обществе налогами является основная форма доходов государства. Кроме данной финансовой функции налоговый механизм применяется для экономического влияния государства на общественное производство, его структуру и динамику, а еще на положение научно-технического прогресса. Мировой опыт демонстрирует, что налоговый механизм включает в себя немалые возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи считаются главным источником формирования бюджета государства, потому что каждому государству для выполнения своих функций важны фонды денежных средств. Прочитав вышеизложенное, очевидно также, что источником данных денежных ресурсов могут быть исключительно средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических, а также юридических лиц. Из данных средств финансируются социальные и государственные программы, содержаться структуры, которые обеспечивают существование и функционирование самого государства.
Так же, с помощью налогообложения государство имеет возможность производить экономическую политику: протекционистскую или, напротив, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного подъема цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения прибылей людей, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Объект исследования - формы налогообложения.
Предмет исследования - налогообложение имущества организации.
Целью курсовой работы является изучение налогообложения имущества организации: действующая система и перспективы совершенствования.
Для решения данной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить понятие и виды налогов;
 рассмотреть налог на имущество организаций, сущность и правовые основы исчисления и взимания;
 представить краткую организационно-экономическую характеристику ООО «СНАБСТРОЙ»;
 охарактеризовать порядок налогообложения прибыли организации;
 провести анализ налогообложения имущества предприятия;
 выявить проблемы налогообложения имущества ООО «СНАБСТРОЙ»;
 разработать мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества ООО «СНАБСТРОЙ»;
 дать оценку экономической эффективности предложенных рекомендаций.
При написании теоретической части работы был использован метод формализации, дедукции и обобщения, при написании практической части - методы наблюдения, экономического анализа, сравнения и эксперимента.
Работа состоит из трех глав, каждая из которых содержит несколько разделов.

1. Теоретические и методические основы налогообложения имущества организаций

1.1. Понятие и виды налогов

Для выполнения своих функции по регулированию экономических процессов, обеспечению национальной безопасности и достойного уровня жизни государству необходимы доходы. Одним из основных источников формирования бюджета государства, являются налоги.
Государству необходимо реализовывать свои экономические, социальные, судебные, оборонные и политические функции. Для этого нужны деньги. Основным способом получения денег в бюджет государства является сбор налогов.
Налог - обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства, для выполнения им своих функций.
Налоговая система - это основанная на базовых принципах система, урегулированная налоговым кодексом, сложившаяся в связи с установлением и взиманием налогов [14, с. 54].
Налог - это выплата индивидуального характера, регламентированная законом, принудительно взимаемая с физических лиц и организаций с целью пополнения государственного и муниципального бюджета.
Сущность первых базовых правил по взиманию налогов в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал экономист Адам Смит в 1776 году. Они получили название «принципы налогообложения».
Налоги являются древнейшим из финансовых институтов. Их возникновение и последующее развитие непосредственно связано с появлением и становлением государственности. Финансирование государственных структур в древнейшие времена осуществлялось преимущественно в результате военных баталий: эксплуатация рабов, награбленное имущество и т. д. Эти источники часто принимали организованную форму в виде дани, установленной победителем и уплачиваемой в определенные сроки и на постоянной основе. Дань, следовательно, можно назвать прообразом налогообложения. Также основы налогообложения проявлялись в виде жертвоприношений храмам, которые в свою очередь выполняли определённые функции по организации системы общественной жизни.
С развитием государственности кроме платежей духовенству создавалась система постоянных платежей в пользу правительственных органов. В истории Древнего мира содержится упоминание о существовании в VII - VI вв. до н. э. в Древней Греции налогов, которые устанавливались пропорционально доходу субъекта [7, с. 22].
Современная экономическая система включает в себя, в качестве элемента – налоговую систему. Налоговая система любой страны должна базироваться на научных основах. Поэтому считаем необходимым, в первую очередь, проанализировать формирование налоговой системы, выделить основные элементы, классифицировать их, рассмотреть принципы налогообложения. Далее предполагается осуществить анализ налоговой системы в России и выявить отклонения практики от теории. В современной литературе нет однозначного определения экономической категории налоговая система.
Налоговая система Российской Федерации состоит из 3-х уровней и включает в себя:
Федеральные - это платежи, установленные Правительством РФ, которые неукоснительны к уплате на всей её территории. Ставка по ним неизменна.
Региональные - это обязательные платежи, устанавливаемые законами субъекта в соответствии с НК и зачисляемые в его бюджет. Власти субъекта имеют возможность изменять ставку в 10 раз как в наибольшую, так и в наименьшую сторону, но простор их действия ограничен кодексом.
Местные - устанавливаются на основании правовых актов муниципалитета, и обязательны к уплате в соответствующей территории. Финансовые ресурсы целиком зачисляются в местный бюджет.
Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации.
НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):
 российские организации;
 иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи [3, с. 105].
Сумма налога рассчитывается так:
Hалоговая база х Cтавка налога.
Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.
При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.
Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи уплачиваются:
 по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
 только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
 по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

1.2. Налог на имущество организаций, сущность и правовые основы исчисления и взимания

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2020 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.
Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи [6, с. 40].
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой