Движение капитала как универсальный объект учёта и отчетности

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Выбранная тема исследования актуальна потому, что, анализируя состав и структуру организационного капитала и оценивая эффективность его использования, можно сделать выводы о стабильности и платежеспособности организации, что, в свою очередь, представляет интерес для потенциальных инвесторов и поставщиков.
В настоящее время многие организации нуждаются в средствах для увеличения производства, модернизации оборудования, погашения долгов и в целом улучшения результатов бизнеса. Организациям следует оптимизировать состав и структуру капитала, с помощью которых возможно дальнейшее повышение конкурентоспособности организации.
1. Теоретические основы движения капитала как универсального объекта учёта и отчетности

1.1 Экономическая сущность и значение капитала организации

Концепция организационного капитала была раскрыта известными отечественными и зарубежными авторами.
По словам В. В. Ковалева, «капитал - это стоимость, которая используется для создания стоимости посредством производственно-экономической деятельности организации, основанной на добровольном обмене.
С. С. Харитонова утверждает, что «капитал - это ресурсы, которые могут быть использованы для производства товаров и оказания услуг».
П. В. Смекалов дает следующее понятие капиталу организации: «капитал - это совокупность благ в виде материальных, интеллектуальных и экономических ресурсов, которые используются в качестве ресурса для производства большого количества товаров».
Капитал организации является основным источником финансового благополучия организации и делится на инвестиционный и оборотный капитал, основной и переменный капитал [10, с.34].
Критерием для разделения капитала на основной и оборотный капитал являются не физические характеристики элементов производственного капитала, а различия в способе преобразования стоимости во вновь созданные товары. При использовании инвестиционного капитала он подвергается физической и моральной деградации.
Основной капитал организации - это процесс передачи стоимости продукции в рассрочку в течение периода использования в виде амортизации, которая отражается на балансе как долгосрочный актив. Оборотный капитал организации - это процесс передачи стоимости продукции в производственном цикле, который отражается в бухгалтерском балансе как оборотный актив.
Постоянный капитал включает в себя все расходы организации, за исключением заработной платы. Переменный капитал - это часть капитала, используемого для покупки рабочей силы («чистая заработная плата» без учета налогов). Это одно из фундаментальных понятий марксистской политической экономии.
Капитал также делится на физический, денежный и финансовый.
Финансовый (денежный) капитал - это ресурс экономической жизни, состоящий из финансового капитала (денежных документов, денежных и реальных активов) и реального капитала (ресурсов, вложенных во все виды экономической деятельности).
«Физический капитал организации состоит из набора элементов инвестиционного капитала (машины, агрегаты, промышленные здания), которые используются для производства товаров и услуг и повышения эффективности труда».
«Денежный капитал организации - это общая сумма средств, затраченных на приобретение активов
«Финансовый капитал организации - это банковский капитал (а также капитал небанковских кредитных и финансовых учреждений) в сочетании с промышленным капиталом или другими секторами экономики».
В результате изучения понятия и сущности капитала организации можно сказать, что капитал организации - это сумма средств, необходимая для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
Капитал организации делится на основной и оборотный капитал.
В дополнение к вышеуказанным видам капитала, он делится на собственный и заемный капитал, в зависимости от принадлежности организации. Собственный капитал компании - это стоимость (денежная стоимость) имущества компании, которое полностью принадлежит ей. Заемный капитал - это финансовые ресурсы, привлеченные организацией для создания части активов с обязательством своевременно вернуть их кредитору [15, с.32].

1.2. Учет капитала

В современных условиях рыночной экономики, вопросы, связанные с формированием, использованием и бухгалтерском отражении информации, которая непосредственно касается капитала, остаются актуальными. Формирование и дальнейшее развитие хозяйствующего субъекта возможно лишь в том случае, когда собственники грамотно и эффективно используют капитал и управляют им. Капитал по праву считается основой деятельности любого предприятия, однако на практике, роль капитала порой принижается, на первое место ставится непосредственно сама деятельность предприятия. Однако такой подход в корне является неверным, ведь от капитала и эффективности его управления напрямую зависит получение прибыли, что как известно является основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский учет капитала - это его «зеркало», в котором отражается вся информация, связанная с движением и изменением капитала в процессе хозяйственной деятельности, а также призван обеспечить актуальной информацией как внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерского учета, основываясь на которой принимаются те или иные управленческие решения.
2. Движение капитала как универсальный объект учёта и отчетности на примере АО «МУРОМЕЦ»

2.1. Общая характеристика деятельности АО «МУРОМЕЦ»

AV Group является надежным партнером для горнодобывающих предприятий при ведении открытых и подземных горных работ. Помогает клиентам добывать уголь, медь, цинк, свинец, золото, серебро, железо и полезные ископаемые. Компания оказывает услуги на высоком профессиональном уровне.
В состав компании входят: «Муромец» - один из двух крупнейших производителей средств инициирования в России - и «Институт Взрыва» - единственный в своем роде профильный научно-исследовательский центр в СНГ.
2.2. Оценка эффективности движения капитала АО «МУРОМЕЦ»

По данным бухгалтерского баланса проведем анализ состава и структуры собственного и заемного капитала АО «МУРОМЕЦ» за период 2019–2021 гг.
В результате анализа состава собственного капитала АО «МУРОМЕЦ» было установлено, что уставный капитал на 2019-2021 годы не изменился и составил 7661 тысячу рублей, дополнительный капитал – 278 тысяч рублей, а резервный капитал – 518 тысяч рублей.
Нераспределенная прибыль организации за отчетный период увеличилась на 15709 млн. руб. или на 21,17%.
За счет роста фондов нераспределенной прибыли капитал и резервы АО «МУРОМЕЦ» за период 2019-2021 годов увеличились на 15709 тыс. рублей или на 19,01%.
В результате анализа структуры капитала АО «МУРОМЕЦ» за 2019-2021 годы было установлено, что наибольшую долю в структуре занимают фонды нераспределенной прибыли, доля которых увеличилась на 1,63% и составила 91,4% в 2021 году.
Доли в уставном, дополнительном и резервном капитале снизились на 1,48%, 0,05% и 0,10% соответственно.
В результате анализа состава заемных средств АО «МУРОМЕЦ» было установлено, что долгосрочные заемные средства увеличились на 9818 тыс. рублей или 84,33%.
В 2021 году у организации было отложенное налоговое обязательство в размере 1 162 000 рублей, в результате чего долгосрочный долг АО «МУРОМЕЦ» увеличился на 10 980 000 рублей или 94,31%.
Краткосрочные заемные средства организации за отчетный период сократились на 933 000 рублей или 77,75%.
Обязательства по расходным материалам и услугам снижены на 2 323 000 руб. или 6,92 %
В результате изменений в займах и текущих обязательствах текущие обязательства организации на 2019-2021 годы сократились на 3256 тысяч рублей или 9,36%.
В результате анализа структуры заемных средств было установлено, что долгосрочные обязательства АО «МУРОМЕЦ» в 2019-2020 годах на 100% состояли из долгосрочных заемных средств. В 2021 году долгосрочный долг составил 94,86%, поскольку организация создала отложенное налоговое обязательство, которое составило 5,14%.
В структуре краткосрочных обязательств АО «МУРОМЕЦ» на 2019-2021 годы наибольшую долю составили обязательства по товарам и услугам, доля которых в 2021 году составила 99,15%.
В результате анализа структуры капитала АО «МУРОМЕЦ» за 2019-2021 годы было установлено, что основную часть составляет собственный капитал, который в 2021 году составил 64,5%.

Таким образом, анализ состава и структуры капитала АО «МУРОМЕЦ» за 2019-2021 годы показал, что наибольшую долю в структуре капитала составляет собственный капитал организации, который увеличился за отчетный период за счет роста сбалансированных ресурсов прибыли. Этот факт является положительным, организация платежеспособна и может своевременно погасить свои обязательства за свой счет.

Чтобы оценить коэффициенты кредитного плеча АО «МУРОМЕЦ», мы рассчитываем кредитное плечо.
В результате расчета финансового долга АО «МУРОМЕЦ» и коэффициентов задолженности было установлено, что отношение финансового долга к долгу увеличилось на 0,06% и составило 0,22% в 2021 году. Кредитное плечо снизилось на 0,94% до 1,71% в 2021 году.
Рентабельность собственного капитала организации снижается из-за использования кредитных средств. Мы рассчитываем коэффициенты, отражающие эффективность использования капитала в организации.
В результате расчета показателей, отражающих эффективность использования капитала в АО «МУРОМЕЦ» в 2019-2021 годах, было установлено, что коэффициент устойчивости прироста капитала увеличился на 0,1% за счет производственно-хозяйственной деятельности организации.
За отчетный период общая рентабельность собственного капитала снизилась на 6,73%, в 2021 году прибыль, вложенная в активы организации, составила 7,42% на рубль от общего капитала.
Рентабельность собственного капитала снизилась на 6,24% до 9,5% в 2021 году.
2.3. Учет капитала в АО «МУРОМЕЦ»

Собственный капитал в АО «МУРОМЕЦ» в бухгалтерском балансе представлен в III Разделе «Капитал и резервы» пассива. В составе собственного капитала принято выделять следующие его компоненты:
− уставный капитал;
− добавочный капитал;
− резервный капитал;
− нераспределенная прибыль.
Уставный капитал. В основном уставный капитал выступает как единственный источник финансирования при создании предприятия или организации, он характеризует долю участия собственников в активах. В бухгалтерском балансе в АО «МУРОМЕЦ» уставный капитал отражается в той сумме, которая определяется учредительными документами, однако изменение суммы уставного капитала допускается, но лишь по решению собственников и с обязательным изменением учредительных документов. Также уставный капитал определяет минимальный размер имущества хозяйствующего субъекта, который гарантирует интересы его кредиторов.
Добавочный капитал, как правило, выступает в роли дополнения к уставному капиталу и содержит в себе суммы дооценки объектов основных средств и других материальных объектов предприятия со сроком пользования свыше 12 месяцев, которая проводится в соответствии с установленным порядком.
Резервный капитал. Является запасным источником финансовых средств для подстраховки предприятия АО «МУРОМЕЦ» в случае непредвиденных обстоятельств и способен помочь предприятию стабильно функционировать в этих условиях. Основное его предназначение заключается в следующем:
− покрытие дефицита оборотных активов;
− возмещение убытков;
− выплата дивидендов;
− выкуп акций.
Резервный капитал в АО «МУРОМЕЦ» может формироваться как в обязательном порядке, так и в случаях, если это предусмотрено в учредительных документах.
Нераспределенная прибыль. Прибыль, которая получена АО «МУРОМЕЦ» по результатам года и на основании решения компетентного органа, распределяется на выплату дивидендов, формирование резервного и других фондов, покрытие убытков. Оставшаяся часть прибыли, которая была не распределена, по сути является реинвестированием в активы и отражается в балансе как источник собственных средств и остается неизменным до следующего собрания компетентного органа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях структура капитала является фактором, непосредственно влияющим на финансовое положение предприятия – его платежеспособность и ликвидность, прибыльность торговой деятельности, а также финансовую стабильность. Структура капитала является фактором, непосредственно влияющим на финансовое положение предприятия - его платежеспособность и ликвидность, прибыльность торговой деятельности, а также финансовую стабильность. Внутренний анализ структуры капитала предполагает оценку альтернативных вариантов финансирования деятельности хозяйствующего субъекта. Создавая рациональную структуру капитала, цель состоит в том, чтобы обеспечить коэффициент левереджа, при котором стоимость предприятия максимизируется, а рентабельность собственного капитала увеличивается.