Налоги в системе финансовых отношений

ВВЕДЕНИЕ
Налоговая политика - один из сильнейших рычагов, который регулирует экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством. От то-го, насколько прогрессивно будет действовать эта система, её четкая направлен-ность для поощрения предпринимательской деятельности в большей мере будут зависеть темпы экономического роста.
Налоговая политика считается эффективной только в том случае, если с помощью её стимулируются накопления и инвестиции. Налоговая политика предприятия - эффективный инструмент для минимизации налоговых обяза-тельств в рамках действующего законодательства.
Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особен-ностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Для эффективного налогообложения нужна единая налоговая поли-тика предприятия, для которой главной целью является увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.
Налоговая политика - это налоговая стратегия предприятия для налогового планирования и на отдельных этапах ее деятельности. Для формирования поли-тики предприятия в области налогообложения нужны конкретные направления налогового планирования, требующие создания более эффективного управления, чтобы оптимизировать налоговые выплаты организации.
Налоговые меры в совокупности способны существенно повлиять на эко-номическое поведение хозяйствующего субъекта, усилить экономическую и ин-вестиционную активность, что свидетельствует об актуальности данной темы.
Цель научной работы – исследовать налоговую политику как одной из форм построения долгосрочных налоговых отношений и разработать мероприя-тия по ее оптимизации. Чтобы достичь поставленной цели нужно решить следу-ющие задачи:
- определить сущность, содержание и роль налоговой политики в деятель-ности предприятий;
- разработка методических рекомендаций для формирования налоговой политики предприятий;
- разработка рекомендаций для улучшения эффективности налоговой по-литики предприятий.
Актуальностью данной темы является то, что налоги, как и вся налоговая политика, это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зави-сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Объектом исследования выступает налоговая политика как одна из распро-страненных форм развития долгосрочных налоговых отношений.
Предметом исследования является налоговая политика государства в Рос-сийской Федерации.
Основными методами исследования выступили аналитический, метод сравнения и метод измерения.


1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие «налог» и функции налогов
Налоги исторически связаны с возникновением государства и выполнени-ем ряда национальных функций. В пособии будут рассмотрены проблемы уста-новления, сбора налогов и формирования налоговой политики в Российской Фе-дерации.
Налог как экономическая категория отражает централизованную часть национального дохода в бюджетах всех уровней, установленную на основе зако-на и обусловленную необходимостью функционирования государства.
Налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица, например, с прибыли пред-приятий. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся
налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.
Средства, депонированные в виде налогов, не имеют адресной направлен-ности. Они поступают в бюджет (или внебюджетные фонды) и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику никакого эквивалента взносов
им нужны налоги. Безвозмездность налоговых платежей является одной из особенностей, составляющих их правовую характеристику.
Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функ-ции. Налоги выполняют четыре основные функции:
1) обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
Рассмотренное разграничение функций налогов является условным, по-скольку все они взаимосвязаны и осуществляются одновременно.
1.2. Основные элементы налогов
Налоговая политика основывается на соответствующих законодательных актах государства. Основная роль в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах принадлежит Налоговому кодексу Российской Федерации, принятому в июле 1998 года. Налоговый кодекс Российской Федерации
устанавливает виды налогов, сборов и пошлин, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения, изменения, прекращения и порядок ис-полнения обязательств по уплате налогов, сборов и пошлин. В нем также опре-деляются права и обязанности
налогоплательщики, налоговые органы и другие участники налоговых от-ношений, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого вида налога определены следующие основные элементы:
субъект налогообложения, или налогоплательщики и плательщики сборов и пошлин - физические и юридические лица, которые в соответствии с налого-вым законодательством обязаны уплачивать налоги, а также уплачивать сборы и обязанности;
объектом налогообложения является то, что подлежит налогообложению. Объектом налогообложения является имущество, прибыль предприятия, доход, стоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, иная эко-номическая основа, имеющая стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство налогоплательщика о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налог;
источником налога является тот, из которого выплачивается доход. Например, источником налога на заработную плату является номинальная зара-ботная плата работника. Предприятия платят свои налоги частично с себестои-мости, частично с валовой прибыли, некоторые виды налогов с предприятий взимаются с чистой прибыли;
налоговая база - это стоимость, физические или иные характеристики объ-екта налогообложения. Например, сумма дохода, подлежащего налогообложе-нию, или период использования объекта (таможенные пошлины на автомобили);
налоговая ставка - это сумма налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
налоговая заработная плата – сумма налога, уплаченная ее субъектом;
налоговая льгота - это предоставление преимуществ определенным кате-гориям налогоплательщиков, предусмотренных законом, по сравнению с други-ми плательщиками налогов, сборов и пошлин. В качестве налоговой льготы необлагаемый минимум налоговой базы, освобождение от налогообложения от-дельных элементов объекта налогообложения, освобождение от налогообложе-ния физических лиц или категорий плательщиков, снижение налоговой ставки, вычет из налоговой заработной платы за расчетный период, отсрочка (или рас-срочка) сбора налогов может быть использована. Также применяются целевые налоговые льготы;
налоговый период - это календарный год или другой период времени в от-ношении отдельных налогов, в конце которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате.
В дополнение к перечисленным элементам Налоговый кодекс определяет сроки, порядок уплаты налогов, штрафов и других санкций за неуплату и не-своевременную уплату налогов.
Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики государства. Она воплощается в совокупности государственных мер по установ-лению и сбору налогов и их использованию в национальных интересах.