Курсовая работа по Налоги, налогообложение на тему Акцизы как источник формирования налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Пензенской области).

Актуальность работы. В условиях текущей экономической ситуации в стране и мире в целом, характеризующейся санкционной политикой некоторых стран в отношении России, недостаточный рост ВВП стал доходной частью бюджета, необходимой для выполнения государственных расходных обязательств (в том числе для решения социальных задач населения).
В случае снижения прибыли организации при реальных доходах населения становится невозможным увеличить налоговую нагрузку на налогоплательщиков за счет увеличения ставки прямого налога. Поэтому страна прибегла к увеличению доли косвенных налогов и повышению их процентных ставок.
Налог на потребление включен в цену товара, но взимается при торговле определенной группой товаров. Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, эти товары признаются налогом на потребление. С одной стороны, акциза - это налог на товары массового потребления.
В этом смысле государство не будет облагать специальными налогами потребительскую корзину, то есть минимальный набор товаров и услуг, которые помогают человеку оставаться активным и восстанавливать трудоспособность: важные продукты питания и т.д.
Устанавливая специальные налоги, государство не затронет интересы бедных и не увеличит их бремя. Таким образом, налог на потребление служит для государства удобным инструментом регулирования потребностей в определенных категориях товаров, которые зависят от наличия средств у населения.
Объект исследования: акцизы.
Предмет исследования: акцизы как источник формирования налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ.
Цель исследования: проанализировать структуру акцизы как источника формирования налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ на примере Пензенской области.
Цель предопределяет задачи исследования, которые предстоит решить:
1. Раскрыть основные термины и содержание акциз;
2. Рассмотреть акцизы в формировании доходов бюджета субъекта Российской Федерации;
3. Провести анализ налоговых доходов консолидированного бюджета Пензенской области;
4. Провести установление акциз в консолидированном бюджете Пензенской области;
5. Раскрыть проблемы системы акцизного налогообложения в регионах России и перспективы совершенствования.
Методы исследования: сравнительный метод, метод наблюдения, метод оценки, метод анализа, дедукция.
Структура. Курсовая работа включает введение, две главы, заключение и список литературы.

1. Теоретические основы акциз и их роль в формировании налоговых доходов
1.1 Основные термины и содержание акциз

Акциз - косвенный налог, взимаемых с крупномасштабных потребительских товаров (табак, вино и т.д.) в процессе производства внутри страны. Налог включен в цену товара или тариф на услугу, поэтому фактически оплачивается потребителем. При продаже товаров по налогу на розничное потребление сумма налога на потребление не распределяется. Налог на потребление является важным источником дохода национального бюджета. Налог на потребление многих товаров составляет половину шкалы, иногда 2/3 от их цены.
Федеральным законом от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации» предусмотрены специальные налоги на отдельные категории и виды товаров. Специальные налоги являются важным источником пополнения бюджетов и инструментом регулирования определенных аспектов общественной жизни [4].
Изменения налоговых ставок могут повысить конкурентоспособность продукции на мировом рынке (если налоговая ставка снижается, значит, снижается и цена) и увеличить доходы национального бюджета (если они увеличиваются). Однако резкое увеличение затрат может привести к снижению качества, а снижение затрат не всегда приводит к снижению цен.

Рисунок 1 – Варианты «встраивания» налога на продукты питания
Налог на потребление, по мнению многих ученых, является формой налога на добавленную стоимость. Но в то же время стоит отметить, что существует существенная разница между налогом на потребление и налогом на добавленную стоимость: «Налог на добавленную стоимость взимается с непропорционально большого ассортимента товаров и услуг, в то время как налог на потребление взимается с определенного ассортимента товаров» [1].
Налог на потребление - это особая форма косвенного налога. Он отличается от прямого налога и взимается при продаже товаров (техники, услуг) на внутреннем рынке и на внешних рынках: когда товары ввозятся на таможенную территорию, налог на потребление можно разделить на внутренний и внешний [10].
В отличие от налога на потребление, взимаемого на внутреннем рынке, который учитывается в бюджетах разных уровней, налог на потребление, взимаемый на таможенной территории, полностью учитывается в федеральном бюджете.
В отличие от налога на добавленную стоимость, плательщиком налога на добавленную стоимость является продавец товаров (техники, услуг), а плательщиком налога на потребление - производитель товаров. Чем больше косвенных налогов, тем более непрозрачной и хаотичной будет налоговая система. В данном случае доля косвенных налогов доминирует в доходах федерального бюджета.
Виды:
Налог на окна.
Исторически сложилось так, что некоторые западноевропейские страны применяли налог на окна: он был введен как форма подоходного налога и основан на том факте, что у богатых людей дома больше и, следовательно, в них больше окон. Кроме того, в отличие от доходов, инспекторам нелегко спрятать окна. По тому же принципу были введены налог на кирпич и налог на обои.
Хотя все они по своей природе являются прямыми налогами, они также имеют некоторое сходство с налогами на потребление, поскольку все эти товары считаются товарами первой необходимости. Все эти налоги привели к тому, что люди избегают демонстрировать свое богатство, что оказывает значительное влияние на архитектуру, особенно на общепризнанные правила поведения [7].