Основные принципы формирования налоговой политики Российской Федерации

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что в условиях современного экономического развития в качестве главного назначения бюджета любого рода выступает финансовое обеспечение исполнения функций, которые возложены на государство и на органы публичной власти. Налоговые сборы являются основой доходов государственного бюджета, выступая в качестве эффективного инструмента регулирования социально-экономических общественных процессов, посредством налогов происходит покрытие ежегодных государственных расходов. Этим обусловлена необходимость налогов, потому что они - основа финансового механизма регулирования экономики государством.
В условиях современных рыночных отношений налоги являются важным элементом экономического принуждения, однако при этом ими сохраняется у субъектов экономики достаточная степень интереса к повышению собственных финансовых показателей. На государственном уровне налоги являются основным регулирующим элементом и вместе с тем важнейшим источником формирования бюджета страны.
Актуальность курсового исследования определяется тем, что ни в одном государстве нельзя обойтись без налоговых платежей, в связи с чем налоги выступают в качестве того фона, на котором идут процессы экономического и политического характера в обществе. Если установленные налоги будут разумными, то у государства имеется возможность концентрации значительных средств, направления их на исполнение тех функций, которые возлагаются на него обществом. Такого рода налоги предоставляют возможность в правильном направлении осуществлять развитие экономики, а также улучшать качестве жизни граждан. При этом налоговая политика государства способствует эффективному пополнению доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, выступает в качестве эффективного инструмента регулирования государством отношений социально-экономического характера.
Объект исследования – налоговая политика.
Предмет исследования – формирование и развитие налоговой политики РФ.
Цель курсовой работы – раскрыть рекомендации по улучшению налоговой политики РФ.
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть понятие, сущность и классификацию налогов;
- раскрыть сущность, принципы и типы налоговой политики государства;
- определить понятие и функции налоговой системы как важнейшей части налоговой политики;
- оценить структуру действующей налоговой системы в РФ как основы налоговой политики;
- охарактеризовать особенности современного налогообложения как результатов налоговой политики РФ;
- рассмотреть налогообложение современного предприятия;
- определить проблемы и направления развития налоговой системы в РФ.
Исследования в данной области можно найти в работах отечественных ученых: З.М. Абдуллаевой, В.П. Беспаловой, Н.И. Ворониной, В.Н. Ильиной, З.А. Лукьяновой и пр.
Информационная база исследования: материалы Росстата, Министерства финансов РФ, данные сети Интернет.
Методология исследования. В качестве методологической базы применялись общенаучные методы: классификация, сопоставления, системный подход, сравнения и прочие.
1. Теоретические основы налоговой политики государства
1.1. Понятие, сущность и классификация налогов
В условиях рыночных отношений налоги и государственная налоговая система выступают не только в качестве источников поступлений бюджетных средств, но и самых важных структурных элементов экономики, имеющей рыночный характер, влияющих на экономическую безопасность государства. При этом довольно очевидным является то, что без процесса образования рациональной системы налогов в государстве, которая бы не угнетала деятельность в предпринимательской сфере и предоставляла бы возможность проведения бюджетной политики эффективного характера, не представляются возможными такие преобразования отечественной экономики, которые можно было бы назвать рациональными. Налоги известны человечеству с самой глубокой древности, когда их форма была еще данью. Само по себе возникновение налогов было вызвано необходимостью содержания государства. Определенного рода их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, являющимся одним из авторов Декларации независимости Америки, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги можно представить как обязательные платежи, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятыми представителями науки дореволюционной, носящий финансовый характер, понимался как «принудительный сбор с граждан, который устанавливается с целью покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представляется как индивидуально безвозмездный платеж обязательного характера, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
Сама налоговая система достаточно обширна и включает в себя много различных классификаций, на рис.1 представлена одна из классификаций налогов и сборов в Российской Федерации.
Согласно механизму образования (способу взимания), налоги подразделяют на прямые и косвенные . Прямые налоги являются налогами на доходы и имущество: речь о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и налоге на прибыль организаций; поимущественные налоги, включая и налоги на собственность, включая землю и иного рода недвижимость пр. Их взимание происходит с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги: речь о налоге на добавленную стоимость; акцизах; налоге на наследство и пр. Они частичным образом или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Согласно уровню управления (иногда еще говорят о территории распространения), налоги делят на федеральные, региональные и местные.
В качестве федеральных признают в РФ налоги, которые устанавливаются федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ – НК РФ) и являются обязательными к уплате на всей российской территории.
В качестве региональных считают те налоги, которые устанавливает федеральное законодательство и законы российских субъектов по требованиям НК РФ и обязательны к уплате на территориях определенных российских субъектов. В качестве местных именуют те налоги, которые устанавливает федеральное законодательство и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления, они обязательны к уплате на территориях определенных муниципальных образований РФ.
Обращаясь к налоговому кодексу РФ, а именно к ст. 13, в которой представлены федеральные налоги, можно узнать, что существуют такие федеральные налоги : НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог. К региональным налогам относят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. К местным налогам в РФ относят такие: налог на имущество физических лиц, земельный налог.