Налоговый учет расходов на оплату труда

Актуальность данной работы заключается в том, что учет заработной платы на предприятии является одним из более ответственных и трудоёмких участков. Заработная плата, различные пособия для персонала являются основным источником дохода, а для работодателя – большая статья расходов. Учет расходов на оплату труда имеет место в бухгалтерском и налоговом учете, отсюда следует, что существуют расхождения в признании их в том или ином учете, а также возникает сложность документального оформления расходов на оплату труда.
Целью работы является анализ бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда в ООО «Искра».
Задачи:
1. Изучить теоретические основы образования расходов на оплату труда;
2. Рассмотреть порядок, содержание и требования к образованию расходов на оплату труда;
3. Определить в бухгалтерском и налоговом учете специфику отражения расходов на оплату труда;
4. Изучить и проанализировать систему бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда и их порядок начисления в ООО «Искра».
Глава 1. Теоретическая часть
1.1 Понятие и состав расходов на оплату труда
В состав расходов на оплату труда включаются все соответствующие затраты организации независимо от источников их финансирования, в том числе следующие основные виды выплат :
1.оплата за отработанное время в том числе:
а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам сдельным расценкам; процент от стоимости оказанных услуг, выручки; б) компенсационные выплаты в связи с режимом работы и условиями труда; в) оплата руководителям и специалистам, привлекавшимся к подготовке переподготовке и повышению квалификации кадров и отвлекаемым от основной работы; г) комиссионное вознаграждение (страховым агентам, брокерам) д) гонорары штатным журналистам; е) оплата специальных перерывов в работе; ж) оплата разницы в окладах при временном заместительстве, работы совместителей и другого несписочного персонала;
2.оплата за неотработанное время, в том числе:
а) оплата ежегодных дополнительных и учебных отпусков; б) оплата простоев по вине работников и вынужденных прогулов; в) единовременные премии по итогам работы за год; г) компенсации за неиспользованные отпуска; д) выплаты на содержание жилья, топливо, питание е) материальная помощь.
К выплатам социального характера относятся:
1.надбавки к пенсиям работающим на предприятии;
2.единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
3.взносы за счет средств предприятия на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг;
4.оплата туристических и санаторных путевок, занятий спортом;
5.возмещение расходов за пребывание детей в детских садах и яслях;
6.компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за детьми;
7.суммы компенсаций за вред, причиненный здоровью работников, профессиональные увечья и заболевания, выплаты иждивенцам погибших, а также возмещение морального ущерба в соответствии с приговором суда;
8.выходные пособия в связи с прекращением трудового договора;
9.суммы, выплачиваемые в течение периода трудоустройства при увольнении по сокращению штатов;
10.оплата проезда к месту работы и транспортных услуг;
11.материальная помощь, предоставляемая в связи с семейными обстоятельствами; стипендии лицам, направленным на учебу предприятием;
12.помощь на строительство жилья, для погашения различных ссуд.
1.2 Особенности отнесения затрат к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли
Расходы на оплату труда - одна из самых существенных статей расходов предприятия. Поэтому возможность принятия данного вида расходов в налоговом учете приобретает особый смысл.
В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором.
В соответствии со ст. 255 НК РФ расходы налогоплательщика на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Основное условие для признания расходов на оплату труда в налоговом учете - наличие соответствующего условия в трудовом и (или) коллективном договоре. Соответственно, первое, что проверят налоговые органы, - это соответствие произведенных выплат условиям трудовых договоров (коллективных договоров).
В ст. 255 НК РФ приведен открытый перечень расходов на оплату труда.
Так, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.